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新リース会計基準は2027年4月1日以後開始する事業年度から原則適用されます。すべての中小企業が一律に強制されるわけではありませんが、会計基準の採用状況、親会社連結、監査、IPO、金融機関説明によって実務対応が必要になります。

新リース会計基準では、借手は原則としてリースから生じる使用権資産とリース負債を貸借対照表へ計上します。契約開始時、利息認識、使用権資産の減価償却、支払、変更、短期・少額リースの仕訳を一本の計算表で管理します。

経営セーフティ共済の解約手当金は、法人が受け取ると原則として益金に算入します。入金日だけでなく権利確定時期、過去の掛金処理、消費税区分、未収計上、出口支出の損金時期を整理し、解約年の想定外の税負担を防ぎます。

経営セーフティ共済は、取引先倒産時の資金手当てと掛金の損金・必要経費算入が特徴です。一方、早期解約の元本割れ、解約手当金の益金・収入計上、月額上限、前納資金の固定化、解約後2年以内の再加入に関する税務制限があります。

繰越欠損金の残高が大きくても、その期に控除できる額は法人区分で変わります。一定の中小法人等は原則100%、それ以外の法人は原則50%の限度を意識し、資本金、支配関係、再建中の特例、古い欠損金の期限を合わせて確認します。

法人の青色欠損金は、一定の要件を満たせば将来の所得から控除できます。ただし、単に赤字を計上しただけでは足りません。発生年度、10年の起算、連続申告、帳簿保存、控除限度額を年度別に管理することが重要です。

個人事業主の消費税は、税込売上の10%をそのまま納める計算ではありません。課税事業者か、一般課税・簡易課税・2割特例のどれを使うか、10%と8%の取引、仕入税額控除、地方消費税を順に計算します。

経費のグレーゾーンは、品目名だけで白黒が決まらない支出です。飲食、車、衣服、旅行、自宅費用は事業と私用が混在しやすいため、誰が、何の目的で、どの程度利用し、どんな証拠があるかを基準に按分または除外します。

法人が支払った金額でも、事業との関係がない私的支出、税法上の損金算入制限がある支出、資産として処理すべき支出は当期の経費になりません。領収書の有無だけで判断せず、支出目的、受益者、債務確定、税務上の個別ルールを確認します。