研究開発税制とは？試験研究費の税額控除・対象費用・注意点
研究開発税制 は、製品・サービス・技術の研究開発に使った一定の試験研究費について、法人税の税額控除を検討できる制度です。
ポイントは、研究開発らしい支出を探すことではなく、 研究目的、費用範囲、制度類型、証憑 をプロジェクト単位で説明できるようにすることです。
この記事でわかること
- 研究開発税制とは何か
- 試験研究費に該当する費用
- 一般型・中小企業技術基盤強化税制・オープンイノベーション型
- 税額控除の計算と控除上限
- 研究開発費と通常の経費の区分
研究開発税制とは何か
研究開発税制は、試験研究費の額に応じて法人税額から控除できる制度です。製造業だけでなく、ソフトウェア開発、サービス開発、業務システムの新機能開発などでも検討余地があります。
ただし、通常の保守作業や顧客ごとの軽微な改修まで研究開発費として扱えるわけではありません。研究目的、仮説、試験、成果物を資料化しておく必要があります。
- 研究テーマが明確か
- 試験や検証の記録があるか
- 通常業務と区分しているか
国税庁は、研究開発税制の概要として試験研究費に係る税額控除制度の枠組みを案内しています。
国税庁は、研究開発税制の概要として試験研究費に係る税額控除制度の枠組みを案内しています。
研究開発税制で「研究開発税制とは何か」を確認する際は、金額だけでなく、対象者・時期・証憑・申告書上の処理まで同じ資料群で説明できるかを見ます。
第1章の論点は、決算後にまとめて判断すると資料が不足しやすい部分です。請求書、台帳、契約書、社内承認、写真など、後から確認できる根拠を残しておきましょう。
判断が割れる場合は、税務上有利な結論だけを先に決めず、採用しなかった処理の理由もメモに残しておくと説明力が上がります。とくに研究開発税制は、制度要件や会計処理が一部だけ満たされていても、申告全体で整合していないとリスクが残ります。
試験研究費に該当する費用
試験研究費には、研究に直接従事した人件費、原材料費、外注費、共同研究費などが関係します。ただし、費用の名称よりも、研究目的との対応が重要です。
人件費を含める場合は、研究従事時間やプロジェクト配賦の根拠を残します。外注費は、単なる制作委託なのか、試験研究の委託なのかを契約書で説明できるようにします。
- 研究テーマ別の費用集計
- 人件費の配賦根拠
- 外注契約の目的
| 費用 | 確認資料 | 注意点 |
|---|---|---|
| 人件費 | 工数表・日報 | 通常業務と分ける |
| 材料費 | 購入記録・試験記録 | 研究用途を説明する |
| 外注費 | 契約書・成果物 | 開発目的を明記する |
研究開発税制で「試験研究費に該当する費用」を確認する際は、金額だけでなく、対象者・時期・証憑・申告書上の処理まで同じ資料群で説明できるかを見ます。
第2章の論点は、決算後にまとめて判断すると資料が不足しやすい部分です。請求書、台帳、契約書、社内承認、写真など、後から確認できる根拠を残しておきましょう。
判断が割れる場合は、税務上有利な結論だけを先に決めず、採用しなかった処理の理由もメモに残しておくと説明力が上がります。とくに研究開発税制は、制度要件や会計処理が一部だけ満たされていても、申告全体で整合していないとリスクが残ります。
制度や会計処理の適用可否は、会社の規模、所得状況、証憑、申告年度で変わります。一般論だけで処理を固定せず、決算前に個別資料で確認してください。
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一般型・中小企業技術基盤強化税制・オープンイノベーション型
研究開発税制には、一般的な試験研究費の控除、中小企業向けの枠組み、大学や他社との共同研究などを想定した特別試験研究費の枠組みがあります。
制度類型を間違えると、控除率や必要資料がずれます。自社研究なのか、共同研究なのか、中小企業向けの要件に該当するのかを最初に分けましょう。
- 自社研究か共同研究か
- 中小企業向け要件
- 特別試験研究費の契約資料
国税庁は、中小企業技術基盤強化税制について中小企業者等向けの税額控除制度として整理しています。
国税庁は、中小企業技術基盤強化税制について中小企業者等向けの税額控除制度として整理しています。
研究開発税制で「一般型・中小企業技術基盤強化税制・オープンイノベーション型」を確認する際は、金額だけでなく、対象者・時期・証憑・申告書上の処理まで同じ資料群で説明できるかを見ます。
第3章の論点は、決算後にまとめて判断すると資料が不足しやすい部分です。請求書、台帳、契約書、社内承認、写真など、後から確認できる根拠を残しておきましょう。
判断が割れる場合は、税務上有利な結論だけを先に決めず、採用しなかった処理の理由もメモに残しておくと説明力が上がります。とくに研究開発税制は、制度要件や会計処理が一部だけ満たされていても、申告全体で整合していないとリスクが残ります。
制度の対象判定、証憑、控除上限、申告書別表まで、今期の状況に合わせて整理できます。
税額控除の計算と控除上限
研究開発税制は税額控除であるため、試験研究費の額だけでなく、法人税額と控除限度額を確認する必要があります。所得が小さい年度では、試験研究費が大きくても控除効果が限定されることがあります。
決算前には、当期の試験研究費、過去の試験研究費、法人税額見込みを並べて、控除可能額を試算します。制度改正の影響も受けやすいため、最新年度の要件確認が欠かせません。
- 試験研究費の額
- 控除率と控除上限
- 法人税額の見込み
国税庁は、一般試験研究費の額に係る税額控除制度について、計算の枠組みや控除限度額に関する情報を示しています。
国税庁は、一般試験研究費の額に係る税額控除制度について、計算の枠組みや控除限度額に関する情報を示しています。
研究開発税制で「税額控除の計算と控除上限」を確認する際は、金額だけでなく、対象者・時期・証憑・申告書上の処理まで同じ資料群で説明できるかを見ます。
第4章の論点は、決算後にまとめて判断すると資料が不足しやすい部分です。請求書、台帳、契約書、社内承認、写真など、後から確認できる根拠を残しておきましょう。
判断が割れる場合は、税務上有利な結論だけを先に決めず、採用しなかった処理の理由もメモに残しておくと説明力が上がります。とくに研究開発税制は、制度要件や会計処理が一部だけ満たされていても、申告全体で整合していないとリスクが残ります。
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研究開発費と通常の経費の区分
通常の品質改善、既存製品の保守、顧客別の軽微な調整などは、研究開発税制の対象費用と区分が必要です。会計上の研究開発費と税務上の試験研究費が常に一致するわけでもありません。
研究テーマごとに、目的、実施内容、試験結果、成果物、失敗した検証を残すと、通常経費との違いを説明しやすくなります。
- 研究目的と通常業務の区分
- 成果物と試験結果
- 費用配賦の根拠
研究開発税制で「研究開発費と通常の経費の区分」を確認する際は、金額だけでなく、対象者・時期・証憑・申告書上の処理まで同じ資料群で説明できるかを見ます。
第5章の論点は、決算後にまとめて判断すると資料が不足しやすい部分です。請求書、台帳、契約書、社内承認、写真など、後から確認できる根拠を残しておきましょう。
判断が割れる場合は、税務上有利な結論だけを先に決めず、採用しなかった処理の理由もメモに残しておくと説明力が上がります。とくに研究開発税制は、制度要件や会計処理が一部だけ満たされていても、申告全体で整合していないとリスクが残ります。
制度や会計処理の適用可否は、会社の規模、所得状況、証憑、申告年度で変わります。一般論だけで処理を固定せず、決算前に個別資料で確認してください。
証憑・プロジェクト管理の注意点
研究開発税制では、費用そのものだけでなく、研究活動の実態を示す資料が重要です。稟議書、研究計画、日報、議事録、試験結果、契約書をプロジェクト単位で保存します。
クラウド開発やソフトウェア開発では、チケット管理、コミットログ、仕様書、検証結果も証憑になります。税務用に後からまとめるのではなく、日常の開発管理から流用できる形にしておきましょう。
- 研究計画書
- 日報・工数表
- 成果物・検証結果
- 契約書・請求書
国税庁は、特別試験研究費の税額控除について、共同研究や委託研究などに関する制度情報を示しています。
国税庁は、特別試験研究費の税額控除について、共同研究や委託研究などに関する制度情報を示しています。
研究開発税制で「証憑・プロジェクト管理の注意点」を確認する際は、金額だけでなく、対象者・時期・証憑・申告書上の処理まで同じ資料群で説明できるかを見ます。
第6章の論点は、決算後にまとめて判断すると資料が不足しやすい部分です。請求書、台帳、契約書、社内承認、写真など、後から確認できる根拠を残しておきましょう。
判断が割れる場合は、税務上有利な結論だけを先に決めず、採用しなかった処理の理由もメモに残しておくと説明力が上がります。とくに研究開発税制は、制度要件や会計処理が一部だけ満たされていても、申告全体で整合していないとリスクが残ります。
制度の対象判定、証憑、控除上限、申告書別表まで、今期の状況に合わせて整理できます。
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適用前チェックリスト
研究開発税制の確認では、費用を集計する前に、研究テーマを定義することが大切です。テーマが曖昧なまま費用だけを集めると、通常業務との区分が難しくなります。
決算前には、研究テーマ、費用範囲、制度類型、控除上限、契約条件をチェックします。顧問税理士には、金額表だけでなく研究内容の説明資料も渡しましょう。
- 研究テーマを定義した
- 費用集計表を作成した
- 通常業務と区分した
- 制度類型を確認した
- 別表と証憑を準備した
研究開発税制で「適用前チェックリスト」を確認する際は、金額だけでなく、対象者・時期・証憑・申告書上の処理まで同じ資料群で説明できるかを見ます。
第7章の論点は、決算後にまとめて判断すると資料が不足しやすい部分です。請求書、台帳、契約書、社内承認、写真など、後から確認できる根拠を残しておきましょう。
判断が割れる場合は、税務上有利な結論だけを先に決めず、採用しなかった処理の理由もメモに残しておくと説明力が上がります。とくに研究開発税制は、制度要件や会計処理が一部だけ満たされていても、申告全体で整合していないとリスクが残ります。
研究開発税制に関するFAQ
研究開発税制では、何が試験研究費になるのか、ソフトウェア開発は対象になるのか、赤字でも意味があるのかといった疑問が多くあります。
FAQでは、申告前に特に確認したい実務論点を整理します。
- 試験研究費
- 制度類型
- 証憑保存
ソフトウェア開発費も対象になりますか？
新機能や新技術の研究開発で、 研究目的と費用の対応を説明できる場合は検討余地があります 。通常保守や単純な改修とは区分してください。
失敗した研究の費用も対象ですか？
成功した成果だけが 研究ではありません 。ただし、試験や検証を行った記録を残す必要があります。
人件費を入れるときの注意点は？
研究従事時間、対象者、プロジェクト配賦の根拠を残し、 通常業務と混ざらないようにします 。
研究開発税制で「研究開発税制に関するFAQ」を確認する際は、金額だけでなく、対象者・時期・証憑・申告書上の処理まで同じ資料群で説明できるかを見ます。
第8章の論点は、決算後にまとめて判断すると資料が不足しやすい部分です。請求書、台帳、契約書、社内承認、写真など、後から確認できる根拠を残しておきましょう。
判断が割れる場合は、税務上有利な結論だけを先に決めず、採用しなかった処理の理由もメモに残しておくと説明力が上がります。とくに研究開発税制は、制度要件や会計処理が一部だけ満たされていても、申告全体で整合していないとリスクが残ります。
研究開発税制の確認状況
制度の対象判定、証憑、控除上限、申告書別表まで、今期の状況に合わせて整理できます。
契約や支出の前に論点を確認しておけば、選べる打ち手が広がります。
出典： 国税庁 No.5441 研究開発税制について ／ 国税庁 No.5444 中小企業技術基盤強化税制 ／ 国税庁 No.5442 一般試験研究費の税額控除 ／ 国税庁 No.5443 特別試験研究費の税額控除 ／ 国税庁｜税について調べる
