法人税の軽減税率とは？中小法人の年800万円以下15%を解説
法人税の軽減税率 は、中小法人等の一定の所得部分に低い税率を使える制度です。ただし、対象法人、所得金額、適用除外、事業年度を確認して初めて判断できます。
節税額を先に期待するより、まずは自社が対象になるか、年800万円以下部分がいくらか、19%や17%の注意点がないかを整理しましょう。
この記事でわかること
- 法人税の軽減税率とは何か
- 年800万円以下の所得に使う考え方
- %・19%・23.2%の違い
- 軽減税率が使えないケース
- 所得区分と税額計算の流れ
法人税の軽減税率とは何か
法人税の軽減税率とは、通常税率より低い税率を一定の所得部分に使う仕組みです。中小法人等では年800万円以下部分が中心ですが、すべての会社に自動適用されるわけではありません。
自社の区分を確認し、対象年度の税率表にあてはめます。特例は期限や改正の影響を受けるため、古い記事や過去年の数字だけで判断しないようにします。
- 対象法人
- 対象年度
- 年800万円以下部分
- 適用除外
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
国税庁の法人税率表では、開始事業年度ごとに中小法人等の年800万円以下部分の税率が示されています。
国税庁の法人税率表では、開始事業年度ごとに中小法人等の年800万円以下部分の税率が示されています。
軽減税率 法人税の判断は、決算書の数字、申告書、証憑、制度の期限がずれると結論も変わります。第1章の確認項目を、月次試算表や申告前チェックリストに落とし込むと、決算前の見落としを減らせます。
最終的には、自社の事業年度、法人区分、過去の申告状況、証憑の有無を前提に判断してください。迷う場合は、申告書を作る前に資料をそろえて相談するのが安全です。
年800万円以下の所得に使う考え方
軽減税率の判定で見るのは、会計上の利益そのものではなく、法人税申告で調整した課税所得です。決算見込みの利益から税務調整を加減して、年800万円以下部分を確認します。
利益が800万円を少し超える場合でも、全額が通常税率になるわけではありません。所得を区分して、軽減部分と通常税率部分を分けて試算します。
- 会計利益ではなく課税所得
- 800万円以下部分
- 超過部分
- 税務調整
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
軽減税率 法人税の判断は、決算書の数字、申告書、証憑、制度の期限がずれると結論も変わります。第2章の確認項目を、月次試算表や申告前チェックリストに落とし込むと、決算前の見落としを減らせます。
最終的には、自社の事業年度、法人区分、過去の申告状況、証憑の有無を前提に判断してください。迷う場合は、申告書を作る前に資料をそろえて相談するのが安全です。
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%・19%・23.2%の違い
15%は中小法人等の年800万円以下部分に使われる軽減税率の代表例です。一方、適用除外事業者は19%、通常の普通法人部分は23.2%など、前提によって数字が変わります。
令和7年4月1日以後開始事業年度では、所得金額が年10億円を超える場合の17%にも注意が必要です。税率は単独の数字ではなく、法人区分と年度のセットで確認します。
- 15%の対象
- 17%の注意点
- 19%の適用除外
- 23.2%の通常税率
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
国税庁は令和7年4月1日以後開始事業年度の税率表で、15%、17%、19%、23.2%の分岐を整理しています。
国税庁は令和7年4月1日以後開始事業年度の税率表で、15%、17%、19%、23.2%の分岐を整理しています。
軽減税率 法人税の判断は、決算書の数字、申告書、証憑、制度の期限がずれると結論も変わります。第3章の確認項目を、月次試算表や申告前チェックリストに落とし込むと、決算前の見落としを減らせます。
最終的には、自社の事業年度、法人区分、過去の申告状況、証憑の有無を前提に判断してください。迷う場合は、申告書を作る前に資料をそろえて相談するのが安全です。
税率や制度の一般論だけでなく、試算表・証憑・申告期限・納税資金を見ながら、自社に合う処理を整理します。
軽減税率が使えないケース
資本金が1億円以下でも、大法人との完全支配関係がある場合や、適用除外事業者に該当する場合は、想定していた軽減税率が使えないことがあります。
親会社、グループ会社、通算法人、直近の所得規模を確認し、税率表の注記まで見ます。税率の前提を誤ると、決算対策の優先順位も変わります。
- 大法人支配
- 所得平均15億円超
- 通算法人
- 資本金要件外
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
国税庁の注記では、適用除外事業者や大法人との関係に関する注意点が示されています。
国税庁の注記では、適用除外事業者や大法人との関係に関する注意点が示されています。
軽減税率 法人税の判断は、決算書の数字、申告書、証憑、制度の期限がずれると結論も変わります。第4章の確認項目を、月次試算表や申告前チェックリストに落とし込むと、決算前の見落としを減らせます。
最終的には、自社の事業年度、法人区分、過去の申告状況、証憑の有無を前提に判断してください。迷う場合は、申告書を作る前に資料をそろえて相談するのが安全です。
所得区分と税額計算の流れ
法人税の軽減税率を使うときは、課税所得を800万円以下部分と超過部分に分け、税率を掛けて合計します。そこに地方法人税などを別途確認します。
試算表の段階では、交際費、寄附金、役員給与、減価償却、貸倒などの税務調整が反映されていないことがあります。申告前の数字に近づけてから試算しましょう。
- 課税所得を把握
- 800万円で区分
- 税率を適用
- 合計税額を確認
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
軽減税率 法人税の判断は、決算書の数字、申告書、証憑、制度の期限がずれると結論も変わります。第5章の確認項目を、月次試算表や申告前チェックリストに落とし込むと、決算前の見落としを減らせます。
最終的には、自社の事業年度、法人区分、過去の申告状況、証憑の有無を前提に判断してください。迷う場合は、申告書を作る前に資料をそろえて相談するのが安全です。
地方法人税・住民税・事業税との違い
軽減税率は法人税の話ですが、会社が納める税金は法人税だけではありません。地方法人税、法人住民税、法人事業税を合わせて納税資金を準備します。
赤字でも法人住民税の均等割が残ることがあります。軽減税率で法人税が低く見えても、最終的なキャッシュアウトは税目別に確認しましょう。
- 法人税
- 地方法人税
- 法人住民税
- 法人事業税
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
軽減税率 法人税の判断は、決算書の数字、申告書、証憑、制度の期限がずれると結論も変わります。第6章の確認項目を、月次試算表や申告前チェックリストに落とし込むと、決算前の見落としを減らせます。
最終的には、自社の事業年度、法人区分、過去の申告状況、証憑の有無を前提に判断してください。迷う場合は、申告書を作る前に資料をそろえて相談するのが安全です。
税率や制度の一般論だけでなく、試算表・証憑・申告期限・納税資金を見ながら、自社に合う処理を整理します。
決算前に軽減税率を確認するチェックリスト
軽減税率の確認は、決算書が完成してからでは遅いことがあります。決算前に利益見込み、税務調整、資本関係、地方税をまとめて見ます。
税率だけを確認するのではなく、納税資金とセットで試算します。設備投資や決算賞与などを検討する場合も、先に税額見込みを置いてから判断します。
- 資本金
- 株主関係
- 課税所得
- 適用除外
- 地方税
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
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軽減税率 法人税の判断は、決算書の数字、申告書、証憑、制度の期限がずれると結論も変わります。第7章の確認項目を、月次試算表や申告前チェックリストに落とし込むと、決算前の見落としを減らせます。
最終的には、自社の事業年度、法人区分、過去の申告状況、証憑の有無を前提に判断してください。迷う場合は、申告書を作る前に資料をそろえて相談するのが安全です。
法人税の軽減税率に関するFAQ
法人税の軽減税率は、15%という数字だけが一人歩きしやすい制度です。実際には、対象法人、所得区分、適用除外、年度、地方税まで確認が必要です。
FAQでは、15%の対象、800万円超の場合、19%となる理由、地方税との関係を整理します。自社の申告状況に合わせて確認してください。
- 15%の対象
- 800万円超の扱い
- 19%の理由
- 地方税との違い
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
決算書・申告書・証憑で確認します。
軽減税率 法人税は自社だけで判断できますか？
概要は確認できますが、法人区分、事業年度、証憑、 申告状況により判断が変わります 。資料をそろえて専門家へ確認するのが安全です。
軽減税率 法人税で最初に見る資料は何ですか？
月次試算表、申告書、総勘定元帳、請求書、契約書、固定資産台帳、在庫一覧など、 テーマに関係する資料から確認します 。
いつ確認すべきですか？
決算や申告の直前では 選択肢が限られます 。できれば決算2か月から3か月前に試算し、期限がある手続は早めに確認します。
税理士に何を渡せばよいですか？
月次試算表、総勘定元帳、請求書、契約書、固定資産台帳、在庫一覧、株主関係資料など、 判断に必要な資料をまとめます 。
自社だけで判断してよいですか？
一般的な考え方は確認できますが、 税率や制度適用は個別事情で変わります 。最終判断は資料をそろえて専門家に確認してください。
節税だけ見ればよいですか？
節税額だけでなく、納税資金、証憑、税務調査での説明可能性、 翌期以降の資金繰りまで一緒に確認します 。
軽減税率 法人税の判断は、決算書の数字、申告書、証憑、制度の期限がずれると結論も変わります。第8章の確認項目を、月次試算表や申告前チェックリストに落とし込むと、決算前の見落としを減らせます。
最終的には、自社の事業年度、法人区分、過去の申告状況、証憑の有無を前提に判断してください。迷う場合は、申告書を作る前に資料をそろえて相談するのが安全です。
税率や制度の一般論だけでなく、試算表・証憑・申告期限・納税資金を見ながら、自社に合う処理を整理します。
契約や支出の前に論点を確認しておけば、選べる打ち手が広がります。
出典： 国税庁 No.5759 法人税の税率 ／ 国税庁｜税について調べる ／ e-Gov法令検索
