法人の暗号資産は含み益にも税金がかかる？期末時価評価・例外・仕訳を解説

法人が保有する暗号資産は、売却していなくても活発な市場がある市場暗号資産なら期末時価評価損益が益金・損金に入ることがあります。自己発行、譲渡制限、長期保有の例外を銘柄・ウォレット単位で確認します。

法人の暗号資産含み益課税の原則

一つの資料だけでは結論が変わるため、契約書・帳簿・実績を突き合わせます。

法人の暗号資産含み益課税の原則｜会計と税務の差を見抜く

事業年度末に保有する市場暗号資産は時価法で評価し、帳簿価額との差額を評価益または評価損として所得計算へ反映するのが原則です。「法人の暗号資産含み益課税の原則」は基準日現在の資料で判定します。

事業年度末に保有する市場暗号資産は時価法で評価し、帳簿価額との差額を評価益または評価損として所得計算へ反映するのが原則です。現金化の有無だけでは決まりません。

法人の暗号資産含み益課税の原則｜専門家へ相談する論点

期末日時点の保有数量、取得原価、時価、評価差額を銘柄別に集計します。「法人の暗号資産含み益課税の原則」の処理後は帳簿と証拠を再照合します。

期末日時点の保有数量、取得原価、時価、評価差額を銘柄別に集計します。

市場暗号資産と活発な市場を判定

例外規定は便利ですが、原則判定を飛ばして適用することはできません。

市場暗号資産と活発な市場を判定｜契約・決議の効力を確認する

継続的に売買価格が公表され、十分な数量・頻度で取引されるなどの要件を満たすかを確認します。「市場暗号資産と活発な市場を判定」は基準日現在の資料で判定します。

継続的に売買価格が公表され、十分な数量・頻度で取引されるなどの要件を満たすかを確認します。取引所に表示があるだけで結論を出しません。

市場暗号資産と活発な市場を判定｜複数案を比較する進め方

利用取引所、価格ソース、取引量、換金可能性を期末資料として保存します。「市場暗号資産と活発な市場を判定」の処理後は帳簿と証拠を再照合します。

利用取引所、価格ソース、取引量、換金可能性を期末資料として保存します。

活発な市場が存在する暗号資産は期末時価評価の対象となり、評価損益を益金・損金へ算入します。 適用した資料の版と確認日を保存してください。

出典： 国税庁「暗号資産等に関する税務上の取扱い」

自己発行暗号資産や譲渡制限付き暗号資産の期末評価には、法令・通達上の例外要件があります。 個別事情は申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 国税庁「短期売買商品等の時価評価損益」

期末評価額と翌期首洗替えを仕訳

決算後に修正しにくい論点ほど、発注・決議・支給の前に条件を固めます。

期末評価額と翌期首洗替えを仕訳｜例外要件を誤らず使う

期末時価評価損益を計上した後、翌期首に洗替処理を行うため、同じ含み益へ毎期重ねて課税する計算ではありません。「期末評価額と翌期首洗替えを仕訳」は基準日現在の資料で判定します。

期末時価評価損益を計上した後、翌期首に洗替処理を行うため、同じ含み益へ毎期重ねて課税する計算ではありません。会計ソフトの自動仕訳を確認します。

期末評価額と翌期首洗替えを仕訳｜期限漏れを防ぐ管理方法

期末評価仕訳、別表調整、翌期首振戻しを一連の仕訳としてレビューします。「期末評価額と翌期首洗替えを仕訳」の処理後は帳簿と証拠を再照合します。

期末評価仕訳、別表調整、翌期首振戻しを一連の仕訳としてレビューします。

特定自己発行暗号資産の例外

単年度の税額だけでなく、翌期の戻入れや売却・解約まで含めて判断します。

特定自己発行暗号資産の例外｜税務調査に残す証拠を選ぶ

法人が自ら発行し発行時から継続保有する暗号資産で、法令上の要件を満たすものは期末時価評価の対象外となる場合があります。「特定自己発行暗号資産の例外」は基準日現在の資料で判定します。

法人が自ら発行し発行時から継続保有する暗号資産で、法令上の要件を満たすものは期末時価評価の対象外となる場合があります。

特定自己発行暗号資産の例外｜最終承認時のチェック

発行主体、保有継続、譲渡制限、技術的措置を証拠資料で確認します。「特定自己発行暗号資産の例外」の処理後は帳簿と証拠を再照合します。

発行主体、保有継続、譲渡制限、技術的措置を証拠資料で確認します。

譲渡制限付き暗号資産の取扱い

この項目は名称だけで決めず、取引日に存在する事実から判定します。

譲渡制限付き暗号資産の取扱い｜判断の前提を確定する

第三者が発行した暗号資産でも、長期保有目的で一定の譲渡制限等の要件を満たす場合は原価法選択の対象となることがあります。「譲渡制限付き暗号資産の取扱い」は基準日現在の資料で判定します。

第三者が発行した暗号資産でも、長期保有目的で一定の譲渡制限等の要件を満たす場合は原価法選択の対象となることがあります。形式的ロックだけでは足りません。

譲渡制限付き暗号資産の取扱い｜担当者が行う確認手順

譲渡制限契約、技術的措置、期間、解除条件、届出・保存要件を確認します。「譲渡制限付き暗号資産の取扱い」の処理後は帳簿と証拠を再照合します。

譲渡制限契約、技術的措置、期間、解除条件、届出・保存要件を確認します。

自己発行暗号資産や譲渡制限付き暗号資産の期末評価には、法令・通達上の例外要件があります。 自社の取引日と条件に置き換えて確認します。

出典： 国税庁「短期売買商品等の時価評価損益」

活発な市場が存在する暗号資産は期末時価評価の対象となり、評価損益を益金・損金へ算入します。 適用した資料の版と確認日を保存してください。

出典： 国税庁「暗号資産等に関する税務上の取扱い」

ステーキング報酬・エアドロップを別計上

税務処理を先に決めると証拠が後付けになるため、契約と実績を最初にそろえます。

ステーキング報酬・エアドロップを別計上｜該当条件を資料で照合する

保有中に受け取るステーキング報酬、貸暗号資産の利息、エアドロップ等は、期末評価差額とは別に取得時の収益認識と取得価額を検討します。「ステーキング報酬・エアドロップを別計上」は基準日現在の資料で判定します。

保有中に受け取るステーキング報酬、貸暗号資産の利息、エアドロップ等は、期末評価差額とは別に取得時の収益認識と取得価額を検討します。

ステーキング報酬・エアドロップを別計上｜決算前に終える実務

受領日時、数量、時価、取引ハッシュ、ウォレットを記録します。「ステーキング報酬・エアドロップを別計上」の処理後は帳簿と証拠を再照合します。

受領日時、数量、時価、取引ハッシュ、ウォレットを記録します。

借入暗号資産・海外取引所も残高確認

実務では金額、時期、対象者の三点を同じ基準日で確認することが重要です。

借入暗号資産・海外取引所も残高確認｜金額と基準日を計算する

借り入れた暗号資産でも保有と評価の論点が生じ、海外取引所やDeFiウォレットも法人の資産・負債から外れません。「借入暗号資産・海外取引所も残高確認」は基準日現在の資料で判定します。

借り入れた暗号資産でも保有と評価の論点が生じ、海外取引所やDeFiウォレットも法人の資産・負債から外れません。

借入暗号資産・海外取引所も残高確認｜社内規程へ反映する方法

全取引所・ウォレットの残高証明と秘密鍵管理責任者を期末に確認します。「借入暗号資産・海外取引所も残高確認」の処理後は帳簿と証拠を再照合します。

全取引所・ウォレットの残高証明と秘密鍵管理責任者を期末に確認します。

含み益課税に備える納税資金管理

会計上の表示と税務上の損金・益金の時期が一致するかを分けて検討します。

含み益課税に備える納税資金管理｜境界事例を切り分ける

暗号資産価格が期末後に下落しても、期末評価益に対応する法人税の支払時期は到来します。「含み益課税に備える納税資金管理」は基準日現在の資料で判定します。

暗号資産価格が期末後に下落しても、期末評価益に対応する法人税の支払時期は到来します。現金化していない利益ほど資金繰りが重要です。

含み益課税に備える納税資金管理｜仕訳・申告へつなぐ順序

期末前に含み益別の概算税額を試算し、法定通貨の納税準備額を確保します。「含み益課税に備える納税資金管理」の処理後は帳簿と証拠を再照合します。

期末前に含み益別の概算税額を試算し、法定通貨の納税準備額を確保します。

活発な市場が存在する暗号資産は期末時価評価の対象となり、評価損益を益金・損金へ算入します。 契約書、帳簿、公式資料を同じ基準日で照合します。

出典： 国税庁「暗号資産等に関する税務上の取扱い」

自己発行暗号資産や譲渡制限付き暗号資産の期末評価には、法令・通達上の例外要件があります。 自社の取引日と条件に置き換えて確認します。

出典： 国税庁「短期売買商品等の時価評価損益」

暗号資産 法人 含み益 税金でよくある質問

活発な市場が存在する暗号資産は期末時価評価の対象となり、評価損益を益金・損金へ算入します。 適用した資料の版と確認日を保存してください。

出典： 国税庁「暗号資産等に関する税務上の取扱い」

自己発行暗号資産や譲渡制限付き暗号資産の期末評価には、法令・通達上の例外要件があります。 個別事情は申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 国税庁「短期売買商品等の時価評価損益」