遊休資産は減価償却できる？休止・再稼働・除却の税務判断を解説

稼働していない固定資産でも、単に一時休止しているのか、いつでも稼働できる状態か、今後使う可能性がないのかで税務処理は変わります。遊休資産の減価償却、維持費、除却損を証拠とともに整理します。

遊休資産と未稼働資産を区別する

遊休資産と未稼働資産を区別するで見る「制度の前提を数字で確認」

遊休資産と未稼働資産を区別するでは、過去に事業供用した後に休止している資産と、取得後まだ事業供用していない資産では減価償却の前提が異なります。

過去に事業供用した後に休止している資産と、取得後まだ事業供用していない資産では減価償却の前提が異なります。名称ではなく使用履歴を確認します。

遊休資産と未稼働資産を区別するは、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

遊休資産と未稼働資産を区別するを進める「担当者が行う実務手順」

遊休資産と未稼働資産を区別するの実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

取得日、供用開始日、休止日、最終稼働日を固定資産台帳と運転記録で特定します。

遊休資産と未稼働資産を区別するの処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

いつでも稼働できる状態なら償却余地

いつでも稼働できる状態なら償却余地で見る「対象範囲と基準日を確定」

いつでも稼働できる状態なら償却余地では、一時的に休止していても、必要な維持補修が行われ、いつでも稼働できる状態にある資産は、事業の用に供しているものとして扱う余地があります。

一時的に休止していても、必要な維持補修が行われ、いつでも稼働できる状態にある資産は、事業の用に供しているものとして扱う余地があります。

いつでも稼働できる状態なら償却余地は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

いつでも稼働できる状態なら償却余地を進める「決算前に終える確認作業」

いつでも稼働できる状態なら償却余地の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

定期点検、通電、保険、保守契約、再稼働計画を証拠として保存します。

いつでも稼働できる状態なら償却余地の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

使用を廃止し今後通常の方法で事業供用する可能性がない固定資産は、有姿除却の要件を検討できます。 自社の基準日と取引条件に置き換えて確認してください。

出典： 国税庁「減価償却資産の除却損失」

減価償却は事業の用に供した減価償却資産について行い、休止中の実態を確認します。 公式資料、契約書、帳簿を同じ基準日で照合してください。

出典： 国税庁「法人税基本通達 第7章」

再稼働の見込みを客観資料で示す

再稼働の見込みを客観資料で示すで見る「誤りやすい境界を切り分け」

再稼働の見込みを客観資料で示すでは、経営者が将来使うと言うだけでは弱く、受注見込み、生産計画、移設計画、予算などから再稼働の具体性を説明する必要があります。

経営者が将来使うと言うだけでは弱く、受注見込み、生産計画、移設計画、予算などから再稼働の具体性を説明する必要があります。

再稼働の見込みを客観資料で示すは、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

再稼働の見込みを客観資料で示すを進める「社内ルールへ落とし込む方法」

再稼働の見込みを客観資料で示すの実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

再稼働予定日、必要コスト、責任者を取締役会資料や事業計画へ記載します。

再稼働の見込みを客観資料で示すの処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

事業供用していない期間の減価償却

事業供用していない期間の減価償却で見る「必要資料から事実を特定」

事業供用していない期間の減価償却では、設備が保管されるだけで稼働可能性も乏しい場合、税務上の事業供用が認められず償却費を損金算入できないリスクがあります。

設備が保管されるだけで稼働可能性も乏しい場合、税務上の事業供用が認められず償却費を損金算入できないリスクがあります。

事業供用していない期間の減価償却は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

事業供用していない期間の減価償却を進める「専門家へ確認する論点」

事業供用していない期間の減価償却の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

決算ごとに現況写真、保管場所、保守状況、利用計画を更新し、償却継続の根拠を再評価します。

事業供用していない期間の減価償却の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

維持管理費と資本的支出を分ける

維持管理費と資本的支出を分けるで見る「会計と税務の差を整理」

維持管理費と資本的支出を分けるでは、遊休中の保守・警備・保険等は内容により費用となりますが、価値増加や耐用年数延長につながる工事は資本的支出を検討します。

遊休中の保守・警備・保険等は内容により費用となりますが、価値増加や耐用年数延長につながる工事は資本的支出を検討します。

維持管理費と資本的支出を分けるは、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

維持管理費と資本的支出を分けるを進める「仕訳・申告へ反映する順序」

維持管理費と資本的支出を分けるの実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

請求書の作業内容を確認し、原状維持と性能向上を工事項目ごとに区分します。

維持管理費と資本的支出を分けるの処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

減価償却は事業の用に供した減価償却資産について行い、休止中の実態を確認します。 判断に用いた版と確認日を記録しておくことが重要です。

出典： 国税庁「法人税基本通達 第7章」

使用を廃止し今後通常の方法で事業供用する可能性がない固定資産は、有姿除却の要件を検討できます。 公式資料、契約書、帳簿を同じ基準日で照合してください。

出典： 国税庁「減価償却資産の除却損失」

稼働を再開したときの処理

稼働を再開したときの処理で見る「契約・決議の効力を点検」

稼働を再開したときの処理では、再稼働時には帳簿価額、残存耐用年数、改修費、休止中の処理を確認します。

再稼働時には帳簿価額、残存耐用年数、改修費、休止中の処理を確認します。新たな供用開始と誤って取得価額をリセットしません。

稼働を再開したときの処理は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

稼働を再開したときの処理を進める「期限管理で漏れを防ぐ方法」

稼働を再開したときの処理の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

試運転記録と生産・使用実績を残し、固定資産台帳のステータスを更新します。

稼働を再開したときの処理の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

今後使わない資産は有姿除却を検討

今後使わない資産は有姿除却を検討で見る「金額計算の起点を統一」

今後使わない資産は有姿除却を検討では、使用を廃止し、通常の方法で今後事業供用する可能性がなく、帳簿上も除却した場合は、物理的廃棄前でも有姿除却を検討できる場面があります。

使用を廃止し、通常の方法で今後事業供用する可能性がなく、帳簿上も除却した場合は、物理的廃棄前でも有姿除却を検討できる場面があります。

今後使わない資産は有姿除却を検討は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

今後使わない資産は有姿除却を検討を進める「複数シナリオで比較する方法」

今後使わない資産は有姿除却を検討の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

廃止決議、転用不能理由、処分見込価額、売却活動を資料化します。

今後使わない資産は有姿除却を検討の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

遊休資産台帳で決算判断を統一

遊休資産台帳で決算判断を統一で見る「判断を支える証拠を保存」

遊休資産台帳で決算判断を統一では、稼働・休止・再開予定・売却・除却の区分を部門任せにすると、償却漏れや不当計上が起きます。

稼働・休止・再開予定・売却・除却の区分を部門任せにすると、償却漏れや不当計上が起きます。

遊休資産台帳で決算判断を統一は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

遊休資産台帳で決算判断を統一を進める「最終承認前のチェック項目」

遊休資産台帳で決算判断を統一の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

資産番号ごとに現況、責任者、次回判断日を管理し、経理と現場で年1回以上棚卸します。

遊休資産台帳で決算判断を統一の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

使用を廃止し今後通常の方法で事業供用する可能性がない固定資産は、有姿除却の要件を検討できます。 判断に用いた版と確認日を記録しておくことが重要です。

出典： 国税庁「減価償却資産の除却損失」

減価償却は事業の用に供した減価償却資産について行い、休止中の実態を確認します。 個別事情で結論が変わるため、申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 国税庁「法人税基本通達 第7章」

遊休資産 減価償却でよくある質問

使用を廃止し今後通常の方法で事業供用する可能性がない固定資産は、有姿除却の要件を検討できます。 判断に用いた版と確認日を記録しておくことが重要です。

出典： 国税庁「減価償却資産の除却損失」

減価償却は事業の用に供した減価償却資産について行い、休止中の実態を確認します。 個別事情で結論が変わるため、申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 国税庁「法人税基本通達 第7章」