令和8年度の賃上げ促進税制｜対象年度と計算手順を整理

賃上げ促進税制 令和8年度を検討するとき、制度名や初年度の損金額だけで判断すると、契約期間中の資金負担や出口の税務を見落とします。本記事では、令和8年度改正の適用事業年度、企業区分、給与増加額、上乗せ、控除上限を誤らず判定するために、判断の順序と確認資料を実務目線で整理します。

令和8年度改正は事業年度の開始日で判定する

実務では「令和8年度改正は事業年度の開始日で判定する」を一つの数字だけで決めません。適用年度、対象給与、前年実績、申告資料を順番に確認し、新旧制度を分けた控除額の再計算を社内で再現できる形にします。

2026年4月1日以後開始年度かを最初に確認する

確認の中心は、2026年4月1日以後開始年度かを最初に確認することです。根拠資料と基準日をそろえて検証します。

2026年4月1日以後開始年度かを最初に確認するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

旧制度と新制度の資料を混在させない

実務の分岐点は、旧制度と新制度の資料を混在させないことです。通常ケースと下振れケースの双方で検証します。

旧制度と新制度の資料を混在させないため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

大企業・中堅企業・中小企業で制度が分かれる

この章の目的は「大企業・中堅企業・中小企業で制度が分かれる」を契約と数字で説明できる状態にすることです。適用年度、対象給与、前年実績、申告資料をそろえ、新旧制度を分けた控除額の再計算に抜けがないかを点検します。

資本金だけでなく従業員数と支配関係を確認する

実務の分岐点は、資本金だけでなく従業員数と支配関係を確認することです。通常ケースと下振れケースの双方で検証します。

資本金だけでなく従業員数と支配関係を確認するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

中小企業が中堅企業向けを選べる場合も比較する

この項目で確かめるのは、中小企業が中堅企業向けを選べる場合も比較することです。契約、台帳、申告資料の内容を一致させます。

中小企業が中堅企業向けを選べる場合も比較するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

中小企業が中堅企業向けを選べる場合も比較するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

出典： 経済産業省「賃上げ促進税制」

中小企業が中堅企業向けを選べる場合も比較するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

出典： 中小企業庁「中小企業向け賃上げ促進税制」

雇用者給与等支給額の範囲を前年とそろえる

この章では「雇用者給与等支給額の範囲を前年とそろえる」を、適用年度、対象給与、前年実績、申告資料から確認します。結論は制度名ではなく、新旧制度を分けた控除額の再計算を同じ前提で比べて決めます。

対象者と給与項目の抽出条件を固定する

見落としを防ぐには、対象者と給与項目の抽出条件を固定することが重要です。担当者が変わっても追える証拠を残します。

給与集計では国内雇用者、継続雇用者、役員、出向者などの範囲を制度定義に合わせます。前年と当年で抽出条件を変えると増加率が歪みます。

出向者給与・助成金・奨学金代理返還を調整する

確認の中心は、出向者給与・助成金・奨学金代理返還を調整することです。根拠資料と基準日をそろえて検証します。

出向者給与・助成金・奨学金代理返還を調整するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

継続雇用者の増加率と控除率を段階計算する

実務では「継続雇用者の増加率と控除率を段階計算する」を一つの数字だけで決めません。適用年度、対象給与、前年実績、申告資料を順番に確認し、新旧制度を分けた控除額の再計算を社内で再現できる形にします。

分子と分母の人員範囲を一致させる

実務の分岐点は、分子と分母の人員範囲を一致させることです。通常ケースと下振れケースの双方で検証します。

分子と分母の人員範囲を一致させるため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

基礎控除率と上乗せを別表で確認する

先に押さえるべき点は、基礎控除率と上乗せを別表で確認することです。口頭説明だけでなく文書と数値に落とします。

給与増加率は当年と前年の対象範囲を一致させて計算します。基礎要件、上乗せ要件、控除率を一度に掛けず、判定表を段階的に進めます。

教育訓練費などの上乗せ要件を証拠化する

「教育訓練費などの上乗せ要件を証拠化する」は、税務だけを切り離すと判断を誤りやすい論点です。適用年度、対象給与、前年実績、申告資料を起点に、新旧制度を分けた控除額の再計算が経営に与える影響を整理します。

研修費の対象範囲を請求書単位で判定する

先に押さえるべき点は、研修費の対象範囲を請求書単位で判定することです。口頭説明だけでなく文書と数値に落とします。

研修名だけで対象にせず、内容、講師、受講者、実施日、請求額を確認します。前年との比較に使った明細も申告資料と一緒に保存します。

上乗せのための明細と比較年度資料を保存する

実務の分岐点は、上乗せのための明細と比較年度資料を保存することです。通常ケースと下振れケースの双方で検証します。

上乗せのための明細と比較年度資料を保存するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

上乗せのための明細と比較年度資料を保存するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

出典： 経済産業省「賃上げ促進税制」

上乗せのための明細と比較年度資料を保存するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

出典： 中小企業庁「中小企業向け賃上げ促進税制」

法人税額の控除上限と繰越を確認する

この章の目的は「法人税額の控除上限と繰越を確認する」を契約と数字で説明できる状態にすることです。適用年度、対象給与、前年実績、申告資料をそろえ、新旧制度を分けた控除額の再計算に抜けがないかを点検します。

算出控除額がそのまま使えるとは限らない

見落としを防ぐには、算出控除額がそのまま使えるとは限らないことが重要です。担当者が変わっても追える証拠を残します。

算出控除額がそのまま使えるとは限らないため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

中小企業の繰越控除は年度ごとの要件を追う

見落としを防ぐには、中小企業の繰越控除は年度ごとの要件を追うことが重要です。担当者が変わっても追える証拠を残します。

算出した税額控除額には法人税額に対する上限があります。当期に使えない額の繰越可否と要件を年度ごとに管理します。

三つの賃上げ案を税引後人件費で比較する

「三つの賃上げ案を税引後人件費で比較する」で最初にそろえる資料は、適用年度、対象給与、前年実績、申告資料です。資料の基準日を合わせ、新旧制度を分けた控除額の再計算まで一続きで検証します。

昇給・賞与・採用増を別シナリオにする

実務の分岐点は、昇給・賞与・採用増を別シナリオにすることです。通常ケースと下振れケースの双方で検証します。

昇給・賞与・採用増を別シナリオにするため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

税額控除より人件費と粗利の持続性を優先する

先に押さえるべき点は、税額控除より人件費と粗利の持続性を優先することです。口頭説明だけでなく文書と数値に落とします。

即時償却、通常償却、税額控除を同じ利益計画へ当てはめます。初年度の税額差だけでなく、翌期以降の償却費、法人税、現金残高も比較します。

申告前に給与台帳・元帳・別表を照合する

「申告前に給与台帳・元帳・別表を照合する」を判断する前に、適用年度、対象給与、前年実績、申告資料の対象範囲と基準日を固定します。そのうえで、新旧制度を分けた控除額の再計算を通常時と下振れ時の二つで比べます。

月次集計から申告数値まで差異を残さない

見落としを防ぐには、月次集計から申告数値まで差異を残さないことが重要です。担当者が変わっても追える証拠を残します。

月次集計から申告数値まで差異を残さないため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

適用額明細書と根拠資料の保管担当を決める

確認の中心は、適用額明細書と根拠資料の保管担当を決めることです。根拠資料と基準日をそろえて検証します。

適用額明細書と根拠資料の保管担当を決めるため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

適用額明細書と根拠資料の保管担当を決めるため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

出典： 経済産業省「賃上げ促進税制」

適用額明細書と根拠資料の保管担当を決めるため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

出典： 中小企業庁「中小企業向け賃上げ促進税制」

令和8年度の賃上げ促進税制でよくある質問

適用額明細書と根拠資料の保管担当を決めるため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

出典： 経済産業省「賃上げ促進税制」

適用額明細書と根拠資料の保管担当を決めるため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。

出典： 中小企業庁「中小企業向け賃上げ促進税制」