少額減価償却資産は40万円未満へ｜2026年改正の判定手順
少額減価償却資産 40万円を検討するとき、制度名や初年度の損金額だけで判断すると、契約期間中の資金負担や出口の税務を見落とします。本記事では、2026年4月1日以後の40万円未満基準、対象法人、300万円上限、取得価額の判定を正しく適用するために、判断の順序と確認資料を実務目線で整理します。
- 40万円未満の基準は2026年4月1日以後の取得から
- 40万円ちょうどは特例の対象外
- 対象法人は従業員数400人以下などの要件を確認
- 取得価額は一単位と付随費用で決まる
40万円未満の基準は2026年4月1日以後の取得から
「40万円未満の基準は2026年4月1日以後の取得から」で最初にそろえる資料は、取得日、取得価額、従業員数、年間合計です。資料の基準日を合わせ、40万円未満と300万円上限を満たす判定まで一続きで検証します。
30万円未満から40万円未満へ変わった
見落としを防ぐには、30万円未満から40万円未満へ変わったことが重要です。担当者が変わっても追える証拠を残します。
2026年4月1日以後に取得等をする資産は、一定の中小企業者等について40万円未満が基準です。40万円ちょうどは『未満』に含まれません。
契約日や支払日ではなく取得等の日を確認する
実務の分岐点は、契約日や支払日ではなく取得等の日を確認することです。通常ケースと下振れケースの双方で検証します。
契約日や支払日ではなく取得等の日を確認するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。
40万円ちょうどは特例の対象外
この章では「40万円ちょうどは特例の対象外」を、取得日、取得価額、従業員数、年間合計から確認します。結論は制度名ではなく、40万円未満と300万円上限を満たす判定を同じ前提で比べて決めます。
未満と以下を区別して税抜・税込経理も確認する
実務の分岐点は、未満と以下を区別して税抜・税込経理も確認することです。通常ケースと下振れケースの双方で検証します。
2026年4月1日以後に取得等をする資産は、一定の中小企業者等について40万円未満が基準です。40万円ちょうどは『未満』に含まれません。
値引き・付随費用を含む取得価額で判定する
先に押さえるべき点は、値引き・付随費用を含む取得価額で判定することです。口頭説明だけでなく文書と数値に落とします。
購入代金だけでなく、運賃、据付費、試運転費など取得に直接要した費用を含めて取得価額を判定します。税込・税抜経理の方法も統一します。
購入代金だけでなく、運賃、据付費、試運転費など取得に直接要した費用を含めて取得価額を判定します。税込・税抜経理の方法も統一します。
購入代金だけでなく、運賃、据付費、試運転費など取得に直接要した費用を含めて取得価額を判定します。税込・税抜経理の方法も統一します。
対象法人は従業員数400人以下などの要件を確認
この章の目的は「対象法人は従業員数400人以下などの要件を確認」を契約と数字で説明できる状態にすることです。取得日、取得価額、従業員数、年間合計をそろえ、40万円未満と300万円上限を満たす判定に抜けがないかを点検します。
資本金だけで中小企業者等と判定しない
先に押さえるべき点は、資本金だけで中小企業者等と判定しないことです。口頭説明だけでなく文書と数値に落とします。
資本金だけで中小企業者等と判定しないため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。
大規模法人の支配関係や平均所得の除外も確認する
確認の中心は、大規模法人の支配関係や平均所得の除外も確認することです。根拠資料と基準日をそろえて検証します。
大規模法人の支配関係や平均所得の除外も確認するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。
取得価額は一単位と付随費用で決まる
この章では「取得価額は一単位と付随費用で決まる」の判断根拠を残します。確認対象は取得日、取得価額、従業員数、年間合計で、最終的に見るのは40万円未満と300万円上限を満たす判定です。
セットで機能する資産を不自然に分割しない
先に押さえるべき点は、セットで機能する資産を不自然に分割しないことです。口頭説明だけでなく文書と数値に落とします。
取得価額は通常一単位として取引される単位で判定します。単独では機能しない構成品を請求書上だけ分割して、各40万円未満とする考え方は避けます。
運賃・設置費・調整費の扱いを統一する
先に押さえるべき点は、運賃・設置費・調整費の扱いを統一することです。口頭説明だけでなく文書と数値に落とします。
購入代金だけでなく、運賃、据付費、試運転費など取得に直接要した費用を含めて取得価額を判定します。税込・税抜経理の方法も統一します。
年300万円上限は事業年度単位で管理する
この章では「年300万円上限は事業年度単位で管理する」の判断根拠を残します。確認対象は取得日、取得価額、従業員数、年間合計で、最終的に見るのは40万円未満と300万円上限を満たす判定です。
資産台帳で累計額と残枠を月次確認する
確認の中心は、資産台帳で累計額と残枠を月次確認することです。根拠資料と基準日をそろえて検証します。
特例の合計上限は事業年度ごとに300万円です。取得の都度、固定資産台帳へ特例使用額と残枠を記録し、決算時の集計漏れを防ぎます。
12か月未満の事業年度は月数按分を確認する
見落としを防ぐには、12か月未満の事業年度は月数按分を確認することが重要です。担当者が変わっても追える証拠を残します。
2026年4月1日以後に取得等をする資産は、一定の中小企業者等について40万円未満が基準です。40万円ちょうどは『未満』に含まれません。
2026年4月1日以後に取得等をする資産は、一定の中小企業者等について40万円未満が基準です。40万円ちょうどは『未満』に含まれません。
2026年4月1日以後に取得等をする資産は、一定の中小企業者等について40万円未満が基準です。40万円ちょうどは『未満』に含まれません。
10万円・20万円・40万円の制度を使い分ける
ここでの論点は「10万円・20万円・40万円の制度を使い分ける」です。取得日、取得価額、従業員数、年間合計を照合し、想定どおりの場合だけでなく、条件を満たさない場合の40万円未満と300万円上限を満たす判定も確認します。
少額資産・一括償却・中小企業特例を横並びにする
確認の中心は、少額資産・一括償却・中小企業特例を横並びにすることです。根拠資料と基準日をそろえて検証します。
少額資産・一括償却・中小企業特例を横並びにするため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。
固定資産税と申告実務まで含めて選ぶ
見落としを防ぐには、固定資産税と申告実務まで含めて選ぶことが重要です。担当者が変わっても追える証拠を残します。
固定資産税と申告実務まで含めて選ぶため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。
仕訳と固定資産台帳を取得時にそろえる
「仕訳と固定資産台帳を取得時にそろえる」を判断する前に、取得日、取得価額、従業員数、年間合計の対象範囲と基準日を固定します。そのうえで、40万円未満と300万円上限を満たす判定を通常時と下振れ時の二つで比べます。
損金経理と申告明細の両方を準備する
実務の分岐点は、損金経理と申告明細の両方を準備することです。通常ケースと下振れケースの双方で検証します。
損金経理と申告明細の両方を準備するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。
廃棄・売却まで資産番号を維持する
実務の分岐点は、廃棄・売却まで資産番号を維持することです。通常ケースと下振れケースの双方で検証します。
廃棄・売却まで資産番号を維持するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。
決算前購入は事業供用と証拠を確認する
「決算前購入は事業供用と証拠を確認する」で最初にそろえる資料は、取得日、取得価額、従業員数、年間合計です。資料の基準日を合わせ、40万円未満と300万円上限を満たす判定まで一続きで検証します。
届いただけでなく事業に使える状態かを記録する
この項目で確かめるのは、届いただけでなく事業に使える状態かを記録することです。契約、台帳、申告資料の内容を一致させます。
届いただけでなく事業に使える状態かを記録するため、契約・台帳・社内承認を同じ時点で照合し、基準ケースと不成立ケースを並べます。
納品書・検収・初期設定・利用開始日を残す
先に押さえるべき点は、納品書・検収・初期設定・利用開始日を残すことです。口頭説明だけでなく文書と数値に落とします。
納品や支払いだけでなく、本来の用途で使用できる状態になった日を確認します。検収書、設定完了記録、利用開始ログ、設置写真を保存します。
納品や支払いだけでなく、本来の用途で使用できる状態になった日を確認します。検収書、設定完了記録、利用開始ログ、設置写真を保存します。
納品や支払いだけでなく、本来の用途で使用できる状態になった日を確認します。検収書、設定完了記録、利用開始ログ、設置写真を保存します。
少額減価償却資産40万円基準でよくある質問
40万円ちょうどの資産は対象ですか
対象外です。基準は40万円未満であり、40万円以下ではありません。
2026年3月に注文し4月に取得した場合はどうなりますか
取得等の日を基準に判定します。契約日や支払日だけで決めず、納品・検収・事業供用を確認します。
年300万円の上限も400万円になりますか
なりません。取得価額基準は拡充されましたが、年300万円上限は維持されています。
複数部品を40万円未満に分けられますか
通常一単位として機能する資産を不自然に分割して判定することはできません。
納品や支払いだけでなく、本来の用途で使用できる状態になった日を確認します。検収書、設定完了記録、利用開始ログ、設置写真を保存します。
納品や支払いだけでなく、本来の用途で使用できる状態になった日を確認します。検収書、設定完了記録、利用開始ログ、設置写真を保存します。
