自社株評価とは？非上場株式の評価方法・株価対策・事業承継の注意点を解説

自社株評価は、非上場会社の株式を贈与・相続・売買・事業承継で移すときに、税務上いくらの株式として扱うかを計算する作業です。 株価が高いほど贈与税・相続税・買い取り資金の負担が大きくなるため、承継設計の出発点になります。

評価方法は会社規模、株主区分、資産内容、利益、配当、純資産によって変わります。社長の感覚的な企業価値と税務上の自社株評価は一致しないことが多く、早い段階で試算しておく必要があります。

この記事でわかること

• 自社株評価とは：非上場株式の税務上の価額を計算すること
• 自社株評価の方法：類似業種比準方式・純資産価額方式・配当還元方式
• 自社株評価を動かす要素
• 自社株評価を下げる株価対策の考え方
• 自社株評価で失敗しやすいポイント

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目次

自社株評価とは：非上場株式の税務上の価額を計算すること

自社株評価は、取引相場のない株式を税務上いくらで評価するかを決める作業です。非上場会社の株式には市場価格がないため、国税庁の評価ルールに沿って、会社規模、株主区分、利益、配当、純資産などから評価します。

事業承継では、株価評価が税額、承継方法、納税猶予の必要性を左右します。株価を把握しないまま贈与や相続対策を進めると、想定外の税負担が発生します。

この章で見るべき判断軸は「税務上の株価を把握し、承継方法を選べる状態にする」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、社長の感覚的な会社価値で税額を見積もることです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。税務上の評価額、通常納税額、承継方法の比較まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

よくある失敗は、社長の感覚的な会社価値で税額を見積もることです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。税務上の評価額、通常納税額、承継方法の比較まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

出典： 国税庁 No.4638 取引相場のない株式の評価

自社株評価の方法：類似業種比準方式・純資産価額方式・配当還元方式

原則的評価方式では、大会社は類似業種比準方式、小会社は純資産価額方式、中会社は両方式の併用が基本になります。類似業種比準方式は、類似業種の株価をもとに配当、利益、純資産を比準して評価します。純資産価額方式は、会社の資産と負債を相続税評価に洗い替えて評価します。

同族株主以外が取得する場合などは、配当還元方式が使われることがあります。同じ会社の株式でも、誰が取得するかによって評価方式が変わる点が重要です。

この章で見るべき判断軸は「会社規模と株主区分に応じて正しい評価方式を選べるか」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、会社規模や株主区分を確認せず、単一の計算方式だけで試算することです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。会社規模判定、同族株主判定、評価方式の確認まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

重要ポイント
自社株評価は、計算式に入る前の株主区分と会社規模判定で大きく変わります。ここを誤ると税額も変わります。

よくある失敗は、会社規模や株主区分を確認せず、単一の計算方式だけで試算することです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。会社規模判定、同族株主判定、評価方式の確認まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

出典： 国税庁 No.4638 取引相場のない株式の評価

補足図解

自社株評価は計算式より前の判定が重要です。誰が取得するか、会社規模はどうかで評価方式が変わります。

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自社株評価を動かす要素

自社株評価に影響する主な要素は、利益、配当、純資産、含み益、不動産、有価証券、役員借入金、保険積立金などです。利益が大きい会社、内部留保が厚い会社、土地や有価証券の含み益が大きい会社では、株価が高くなりやすい傾向があります。

直前期だけを見ても十分ではありません。複数期の業績、資産の内容、将来の退職金支給、設備投資、組織再編の予定を含めて見ないと、承継時期の判断を誤ります。

この章で見るべき判断軸は「株価が高い理由を利益・資産・株主区分に分けて説明できるか」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、決算書の純資産だけを見て株価を判断することです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。利益、配当、純資産、含み益、特殊資産の洗い出しまで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

自社株評価を下げる株価対策の考え方

株価対策には、役員退職金、設備投資、配当方針、組織再編、持株会社、種類株式などがあります。ただし、株価を下げることだけを目的に不自然な処理を行うと、税務調査で問題になる可能性があります。

株価対策は、事業目的と資料が重要です。退職金であれば功績倍率や支給時期、設備投資であれば事業必要性、組織再編であれば経営上の目的を整理します。

この章で見るべき判断軸は「株価対策が税務目的だけでなく事業目的を持っているか」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、決算直前に株価だけを下げる処理を入れることです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。事業目的、取締役会議事録、資金繰り、実行時期まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

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自社株評価で失敗しやすいポイント

失敗しやすいのは、株主区分の判定、会社規模の判定、資産評価、類似業種比準方式の要素、配当還元方式の適用場面です。特に、同族株主か同族株主以外かの判定を誤ると、評価方式が変わり税額も大きく変わります。

また、不動産や有価証券、保険積立金、役員借入金、貸付金などを見落とすと、評価額にズレが出ます。税務調査では、計算結果だけでなく、根拠資料と判断過程も確認されます。

この章で見るべき判断軸は「評価方式と根拠資料を第三者に説明できるか」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、計算結果だけを保存し、判定根拠や資料を残さないことです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。評価明細、株主判定表、資産明細、決算資料の保管まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

自社株評価前に準備する資料

評価前には、直近決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、定款、固定資産台帳、土地建物の資料、有価証券明細、保険契約、役員借入金・貸付金の明細を準備します。資料が不足すると、概算評価しかできません。

概算でも早めに行う価値はありますが、承継実行前には詳細評価が必要です。概算値をそのまま贈与や相続対策に使うと、税額の見込み違いが起きます。

この章で見るべき判断軸は「概算評価と詳細評価を使い分け、実行前に精度を上げられるか」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、古い株主名簿や未更新の資産資料で評価することです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。不足資料リスト、評価基準日、詳細評価の期限まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

自社株評価と承継方法の比較

自社株評価は、承継方法を選ぶための材料です。生前贈与、相続、売買、事業承継税制では、同じ株価でも税負担、資金繰り、議決権、親族間の説明が変わります。

この章で見るべき判断軸は「株価をもとに、最適な承継方法を比較できるか」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、評価額だけを見て、承継方法の選択をしないことです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。承継方法ごとの税額、資金、議決権の比較まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

自社株評価の実行前診断

自社株評価を行う前に、評価目的、評価基準日、株主区分、必要資料がそろっているかを確認します。事業承継、売買、相続対策では、同じ評価でも使い方が変わります。

この章で見るべき判断軸は「評価目的と評価資料が一致しているか」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、何のための評価かを決めずに試算を依頼することです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。評価目的、基準日、必要精度、実行予定日まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

自社株評価でよくある質問

自社株評価では、税理士に頼むべきか、概算でよいか、株価対策はいつ始めるべきかという質問が多くあります。承継時期が近いほど、評価精度と資料整備が重要になります。

この章で見るべき判断軸は「評価前の疑問を整理し、必要な資料と相談先を明確にする」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、概算評価と申告用評価を混同することです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。自社の目的に合う評価範囲とスケジュールまで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

自社株評価は毎年必要ですか？

毎年必須ではありませんが、 承継を検討している会社は定期的に概算評価を行うと判断しやすくなります 。

赤字なら自社株評価は低くなりますか？

利益は要素の一つですが、 純資産や含み益が大きければ株価が高くなることがあります 。

株価対策は決算直前でもできますか？

一部の対策は可能ですが、 不自然な処理はリスクがあります 。数年単位で計画する方が安全です。

評価は社内でできますか？

概算は可能な場合もありますが、 申告や承継実行に使う評価は専門家確認を推奨します 。

まとめ：自社株評価は事業承継の出発点

要件・証拠・資金繰りを一体で確認することが重要です

自社株評価は、事業承継における税額、承継方法、後継者の資金繰りを決める出発点です。評価額を知らないまま承継を進めると、後から税額や親族間調整でつまずきます。

まずは概算で株価を把握し、承継時期が近づいたら詳細評価へ進みます。評価額を下げることだけを目的にせず、会社の経営計画、資金繰り、後継者の議決権設計とあわせて判断してください。

この章で見るべき判断軸は「株価を承継方法の判断材料として使えているか」です。自社株評価は、制度名だけを知っていても実行できません。株式を誰に、いつ、どの方法で移すかによって税額、議決権、資金繰り、親族間の説明が変わるため、最初に判断軸を固定してから資料を集める必要があります。

実務では、決算書、勘定科目内訳書、株主名簿、固定資産台帳を同じタイミングで確認します。資料がばらばらのままだと、税額試算はできても認定申請、申告、金融機関説明、後継者への引き継ぎが止まりやすくなります。経営者、後継者、経理担当者、税理士、株主の誰がどの資料を持ち、いつ更新するのかまで決めておくと、承継後の管理が崩れにくくなります。

節税額だけを見ると、制度利用の可否を誤ります。株価が高いほど税額は増えますが、不自然な株価対策は税務調査や会社価値の毀損につながるため、税額を先送りできるかだけでなく、承継後に役員報酬、借入返済、設備投資、配当方針をどう設計するかも同時に確認してください。税務上の有利不利と、会社を動かし続けるための資金設計は分けて考える必要があります。

自社株の承継・贈与・相続を考える経営者にとって大切なのは、この記事を読んだ時点で「いま確認すること」と「専門家に投げること」を分けることです。自社株、税額、議決権、親族関係、申告期限を一度に完璧にする必要はありませんが、未確認の論点を放置したまま契約や株式移転を進めると、後から選べる対策が減っていきます。

よくある失敗は、評価額を出して満足し、具体的な承継設計へ進まないことです。制度や評価方法は後から修正できる部分もありますが、株式移転そのもの、議決権割合、申告期限、届出期限、親族間の合意は後戻りしにくい論点です。評価結果、税額試算、承継方法比較、専門家相談まで具体化してから進めると、この記事を読んだ後の次の一手が明確になります。

契約や支出の前に論点を確認しておけば、選べる打ち手が広がります。

出典： 国税庁 No.4638 取引相場のない株式の評価 ／ 国税庁｜税について調べる ／ e-Gov法令検索

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