少額減価償却資産の対象資産｜40万円未満の判定と注意点

中小企業者等の少額減価償却資産特例は、2026年4月1日以後に取得する資産について40万円未満へ基準が引き上げられました。40万円ちょうど、年間300万円上限、従業員数、対象外資産、取得価額単位、事業供用日を確認します。

40万円未満か取得価額で判定する

この節では「40万円ちょうどは特例対象に含まれない」で制度の入口を確認し、「請求書を機能する単位へ分解する」で社内実務へ落とします。数字や期日だけを切り取らず、証憑と資金への影響を同時に照合してください。

40万円未満か取得価額で判定するでは、判断に必要な条件と証拠を分けて確認します。

40万円ちょうどは特例対象に含まれない

2026年4月1日以後取得分は、一単位の取得価額が40万円未満であることが金額要件です。40万円ちょうどは特例対象に含まれないが最初の分岐です。

税込経理か税抜経理かにより判定額が変わるため経理方式を統一します。

請求書を機能する単位へ分解する

本体、付属品、設置費、運賃、設定費を含めて使用可能にするための取得価額を集計します。請求書を機能する単位へ分解するまで記録に残します。

単なる請求書の行分けで資産を分割しません。

2026年3月以前取得分と基準を分ける

この節では「購入日だけでなく取得と供用を確認する」で制度の入口を確認し、「改正日前後の資産を別一覧にする」で社内実務へ落とします。数字や期日だけを切り取らず、証憑と資金への影響を同時に照合してください。

2026年3月以前取得分と基準を分けるの処理は、名称ではなく契約・実績・基準日の順に整理します。

購入日だけでなく取得と供用を確認する

基準引上げ前の取得資産には従前の金額基準が適用されます。購入日だけでなく取得と供用を確認するが最初の分岐です。

発注日、契約日、納品日、検収日、使用開始日が異なる年度末取引は事実関係を整理します。

改正日前後の資産を別一覧にする

取得日と事業供用日を証憑で固定し、適用年度を判定します。改正日前後の資産を別一覧にするまで記録に残します。

決算対策で未納品資産を先に費用計上しません。

中小企業者等の対象要件、取得価額基準、年間上限と適用期限が案内されています。 適用した資料の版と確認日を保存してください。

出典： 中小企業庁「少額減価償却資産の特例」

2026年度改正により少額減価償却資産特例の取得価額基準等が見直されています。 個別事情は申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 国税庁「令和8年度 法人税関係法令の改正」

対象となる減価償却資産を識別する

この節では「新品・中古を問わず事業用資産が基本」で制度の入口を確認し、「資産区分と利用目的を台帳へ記載する」で社内実務へ落とします。数字や期日だけを切り取らず、証憑と資金への影響を同時に照合してください。

対象となる減価償却資産を識別するを誤らないため、原則と例外を同じ資料で照合します。

新品・中古を問わず事業用資産が基本

機械、器具備品、車両、ソフトウェアなどの減価償却資産が対象になり得ます。新品・中古を問わず事業用資産が基本が最初の分岐です。

ただし貸付用資産など一定の除外があり、事業用途と制度要件を確認します。

資産区分と利用目的を台帳へ記載する

設置場所、使用部門、管理者、貸付の有無、取得目的を登録します。資産区分と利用目的を台帳へ記載するまで記録に残します。

土地、棚卸資産、前払費用など減価償却資産でないものを混ぜません。

一単位の取得価額を実態で決める

この節では「セットで機能する設備を不自然に分割しない」で制度の入口を確認し、「見積書と稼働構成図を保存する」で社内実務へ落とします。数字や期日だけを切り取らず、証憑と資金への影響を同時に照合してください。

一単位の取得価額を実態で決めるは税額だけでなく、資金繰りと翌期への影響も含めて判断します。

セットで機能する設備を不自然に分割しない

応接セット、ネットワーク機器、システム一式などは、通常どの単位で取引され、独立して機能するかで判定します。セットで機能する設備を不自然に分割しないが最初の分岐です。

本体だけを40万円未満にし付属品を別資産とする処理には注意が必要です。

見積書と稼働構成図を保存する

機器の接続、単独利用可能性、交換単位、契約単価を記録します。見積書と稼働構成図を保存するまで記録に残します。

同一日に大量購入した独立資産は個数と単価を明確にします。

年間300万円の損金算入限度を管理する

この節では「一資産の要件を満たしても総額上限がある」で制度の入口を確認し、「購入承認時に残り枠を表示する」で社内実務へ落とします。数字や期日だけを切り取らず、証憑と資金への影響を同時に照合してください。

年間300万円の損金算入限度を管理するでは、判断に必要な条件と証拠を分けて確認します。

一資産の要件を満たしても総額上限がある

特例により損金算入できる取得価額の合計は、原則として事業年度ごとに300万円が上限です。一資産の要件を満たしても総額上限があるが最初の分岐です。

事業年度が1年未満の場合は月数按分を確認します。

購入承認時に残り枠を表示する

資産ごとの取得価額、供用日、特例選択額、累計額を台帳化します。購入承認時に残り枠を表示するまで記録に残します。

上限超過分は通常償却や他の少額資産制度を検討します。

2026年度改正により少額減価償却資産特例の取得価額基準等が見直されています。 自社の取引日と条件に置き換えて確認します。

出典： 国税庁「令和8年度 法人税関係法令の改正」

中小企業者等の対象要件、取得価額基準、年間上限と適用期限が案内されています。 適用した資料の版と確認日を保存してください。

出典： 中小企業庁「少額減価償却資産の特例」

対象法人と常時使用従業員数を確認する

この節では「資本金だけで中小企業者等を確定しない」で制度の入口を確認し、「期末の法人属性を申告資料に添付する」で社内実務へ落とします。数字や期日だけを切り取らず、証憑と資金への影響を同時に照合してください。

対象法人と常時使用従業員数を確認するの処理は、名称ではなく契約・実績・基準日の順に整理します。

資本金だけで中小企業者等を確定しない

青色申告法人であること、資本金または出資金、常時使用する従業員数、大規模法人との支配関係などの要件があります。資本金だけで中小企業者等を確定しないが最初の分岐です。

2026年改正後の従業員数基準も適用年度で確認します。

期末の法人属性を申告資料に添付する

株主名簿、組織図、従業員名簿、青色申告承認を保存します。期末の法人属性を申告資料に添付するまで記録に残します。

グループ内の資本異動があれば完全支配関係を再判定します。

事業供用した年度で損金算入する

この節では「支払済みでも未使用なら特例を使えない」で制度の入口を確認し、「検収書と利用開始記録を残す」で社内実務へ落とします。数字や期日だけを切り取らず、証憑と資金への影響を同時に照合してください。

事業供用した年度で損金算入するを誤らないため、原則と例外を同じ資料で照合します。

支払済みでも未使用なら特例を使えない

資産を取得して代金を払っても、事業の用に供していなければ当期の特例対象にはなりません。支払済みでも未使用なら特例を使えないが最初の分岐です。

設置、設定、試運転を終え、予定用途で使用可能になった日を確認します。

検収書と利用開始記録を残す

納品書、検収書、設定完了メール、使用写真、担当者承認を台帳に添付します。検収書と利用開始記録を残すまで記録に残します。

期末だけの形式的な開封で供用扱いにしません。

申告書添付と固定資産管理を両立する

この節では「全額損金でも現物管理は続ける」で制度の入口を確認し、「少額資産台帳を通常台帳と連携する」で社内実務へ落とします。数字や期日だけを切り取らず、証憑と資金への影響を同時に照合してください。

申告書添付と固定資産管理を両立するは税額だけでなく、資金繰りと翌期への影響も含めて判断します。

全額損金でも現物管理は続ける

特例を使う場合は確定申告書へ所定の明細を添付します。全額損金でも現物管理は続けるが最初の分岐です。

会計上費用化しても資産が消えるわけではなく、所在、除却、売却を管理する必要があります。

少額資産台帳を通常台帳と連携する

取得日、供用日、金額、適用条文、設置場所、除却日を記録します。少額資産台帳を通常台帳と連携するまで記録に残します。

償却資産税の申告対象かも別途判定します。

中小企業者等の対象要件、取得価額基準、年間上限と適用期限が案内されています。 契約書、帳簿、公式資料を同じ基準日で照合します。

出典： 中小企業庁「少額減価償却資産の特例」

2026年度改正により少額減価償却資産特例の取得価額基準等が見直されています。 自社の取引日と条件に置き換えて確認します。

出典： 国税庁「令和8年度 法人税関係法令の改正」

少額減価償却資産 対象資産でよくある質問

中小企業者等の対象要件、取得価額基準、年間上限と適用期限が案内されています。 適用した資料の版と確認日を保存してください。

出典： 中小企業庁「少額減価償却資産の特例」

2026年度改正により少額減価償却資産特例の取得価額基準等が見直されています。 個別事情は申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 国税庁「令和8年度 法人税関係法令の改正」