定期同額給与の改定は3か月以内｜通常改定・臨時改定・業績悪化を整理

役員の月額給与を損金算入するには、定期同額給与の要件を守る必要があります。期首から3か月以内の通常改定だけでなく、臨時改定事由と業績悪化改定事由の違い、改定月の数え方を解説します。

3か月以内の通常改定を正しく数える

3か月以内の通常改定を正しく数えるで見る「対象範囲と基準日を確定」

3か月以内の通常改定を正しく数えるでは、事業年度開始の日から3か月を経過する日までに行う定時改定が基本です。

事業年度開始の日から3か月を経過する日までに行う定時改定が基本です。3月決算法人なら、通常は6月末までの改定を検討します。

3か月以内の通常改定を正しく数えるは、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

3か月以内の通常改定を正しく数えるを進める「専門家へ確認する論点」

3か月以内の通常改定を正しく数えるの実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

期首、株主総会日、改定後給与の支給対象月を時系列で整理します。

3か月以内の通常改定を正しく数えるの処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

株主総会決議日と支給月の関係

株主総会決議日と支給月の関係で見る「誤りやすい境界を切り分け」

株主総会決議日と支給月の関係では、決議日と実際に改定額を支給する月が異なる場合、どの職務執行期間の報酬かを確認します。

決議日と実際に改定額を支給する月が異なる場合、どの職務執行期間の報酬かを確認します。遡及増額は定期同額性を崩すリスクがあります。

株主総会決議日と支給月の関係は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

株主総会決議日と支給月の関係を進める「仕訳・申告へ反映する順序」

株主総会決議日と支給月の関係の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

議事録に改定理由、月額、適用開始月を明記し、給与台帳設定と一致させます。

株主総会決議日と支給月の関係の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

定期同額給与の通常改定、臨時改定事由、業績悪化改定事由は、それぞれ要件を分けて判断します。 自社の基準日と取引条件に置き換えて確認してください。

出典： 国税庁「役員給与に関するQ&A」

事業年度開始から3か月以内の改定など、定期同額給与の法令上の要件を確認します。 公式資料、契約書、帳簿を同じ基準日で照合してください。

出典： 国税庁「役員給与等」

毎月同額と認められる支給形態

毎月同額と認められる支給形態で見る「必要資料から事実を特定」

毎月同額と認められる支給形態では、1か月以下の一定期間ごとに同額で支給する給与が基本で、手当名を変えて変動させても実質で判定されます。

1か月以下の一定期間ごとに同額で支給する給与が基本で、手当名を変えて変動させても実質で判定されます。

毎月同額と認められる支給形態は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

毎月同額と認められる支給形態を進める「期限管理で漏れを防ぐ方法」

毎月同額と認められる支給形態の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

基本報酬、各種手当、現物利益を役員別に一覧化し、月ごとの差額理由を確認します。

毎月同額と認められる支給形態の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

臨時改定事由に該当するケース

臨時改定事由に該当するケースで見る「会計と税務の差を整理」

臨時改定事由に該当するケースでは、役員の職制上の地位変更、職務内容の重大な変更など、やむを得ない事情による改定は3か月後でも認められる余地があります。

役員の職制上の地位変更、職務内容の重大な変更など、やむを得ない事情による改定は3か月後でも認められる余地があります。

臨時改定事由に該当するケースは、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

臨時改定事由に該当するケースを進める「複数シナリオで比較する方法」

臨時改定事由に該当するケースの実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

代表就任、病気休職、職務再編の事実と決議を客観資料で残します。

臨時改定事由に該当するケースの処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

業績悪化改定事由は単なる目標未達と違う

業績悪化改定事由は単なる目標未達と違うで見る「契約・決議の効力を点検」

業績悪化改定事由は単なる目標未達と違うでは、経営状況が著しく悪化した場合の減額は、売上の一時的減少や利益調整だけでは足りません。

経営状況が著しく悪化した場合の減額は、売上の一時的減少や利益調整だけでは足りません。金融機関・株主・取引先との関係上の必要性等を検討します。

業績悪化改定事由は単なる目標未達と違うは、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

業績悪化改定事由は単なる目標未達と違うを進める「最終承認前のチェック項目」

業績悪化改定事由は単なる目標未達と違うの実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

試算表、資金繰り、銀行協議記録、改善計画を保存し、減額幅の合理性を説明します。

業績悪化改定事由は単なる目標未達と違うの処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

事業年度開始から3か月以内の改定など、定期同額給与の法令上の要件を確認します。 判断に用いた版と確認日を記録しておくことが重要です。

出典： 国税庁「役員給与等」

定期同額給与の通常改定、臨時改定事由、業績悪化改定事由は、それぞれ要件を分けて判断します。 公式資料、契約書、帳簿を同じ基準日で照合してください。

出典： 国税庁「役員給与に関するQ&A」

増額・減額した月の損金不算入範囲

増額・減額した月の損金不算入範囲で見る「金額計算の起点を統一」

増額・減額した月の損金不算入範囲では、要件外の改定では、増額部分または支給額の一部が損金不算入となる計算があります。

要件外の改定では、増額部分または支給額の一部が損金不算入となる計算があります。年間全額が常に否認されると決めつけず、事実関係で確認します。

増額・減額した月の損金不算入範囲は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

増額・減額した月の損金不算入範囲を進める「担当者が行う実務手順」

増額・減額した月の損金不算入範囲の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

月別支給額と改定前後の定額部分を整理し、申告調整額を税理士と確定します。

増額・減額した月の損金不算入範囲の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

賞与・歩合を月額報酬へ混ぜない

賞与・歩合を月額報酬へ混ぜないで見る「判断を支える証拠を保存」

賞与・歩合を月額報酬へ混ぜないでは、業績連動の追加支給は定期同額給与に該当しない可能性があります。

業績連動の追加支給は定期同額給与に該当しない可能性があります。役員賞与は事前確定届出給与等の別要件を検討します。

賞与・歩合を月額報酬へ混ぜないは、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

賞与・歩合を月額報酬へ混ぜないを進める「決算前に終える確認作業」

賞与・歩合を月額報酬へ混ぜないの実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

固定月額、届出賞与、業績連動給与を報酬設計書上で明確に分けます。

賞与・歩合を月額報酬へ混ぜないの処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

3か月ルールを守る決算後の工程

3か月ルールを守る決算後の工程で見る「制度の前提を数字で確認」

3か月ルールを守る決算後の工程では、決算確定後に報酬を考え始めると株主総会・給与計算・源泉納付が混乱します。

決算確定後に報酬を考え始めると株主総会・給与計算・源泉納付が混乱します。翌期利益計画と役割分担を決算前から準備します。

3か月ルールを守る決算後の工程は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

3か月ルールを守る決算後の工程を進める「社内ルールへ落とし込む方法」

3か月ルールを守る決算後の工程の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

取締役会提案、株主総会、給与マスタ更新、社会保険変更を期限表で管理します。

3か月ルールを守る決算後の工程の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

定期同額給与の通常改定、臨時改定事由、業績悪化改定事由は、それぞれ要件を分けて判断します。 判断に用いた版と確認日を記録しておくことが重要です。

出典： 国税庁「役員給与に関するQ&A」

事業年度開始から3か月以内の改定など、定期同額給与の法令上の要件を確認します。 個別事情で結論が変わるため、申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 国税庁「役員給与等」

定期同額給与 改定 3か月でよくある質問

定期同額給与の通常改定、臨時改定事由、業績悪化改定事由は、それぞれ要件を分けて判断します。 判断に用いた版と確認日を記録しておくことが重要です。

出典： 国税庁「役員給与に関するQ&A」

事業年度開始から3か月以内の改定など、定期同額給与の法令上の要件を確認します。 個別事情で結論が変わるため、申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 国税庁「役員給与等」