特定生産性向上設備等投資促進税制の5億円要件とは？中小企業の新制度を整理

2026年度税制改正では、大規模で高い生産性向上が見込まれる設備投資を対象とする新税制が示されています。中小企業の最低投資額5億円、投資利益率15％、計画認定などの要件を、実行手順に沿って整理します。

5億円要件は中小企業向け最低投資額

5億円要件は中小企業向け最低投資額で見る「必要資料から事実を特定」

5億円要件は中小企業向け最低投資額では、政府公表資料では、投資総額の最低額は原則35億円、中小企業者等は5億円とされています。

政府公表資料では、投資総額の最低額は原則35億円、中小企業者等は5億円とされています。単体設備の価格だけでなく、認定計画に含む投資全体の判定が重要です。

5億円要件は中小企業向け最低投資額は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

5億円要件は中小企業向け最低投資額を進める「決算前に終える確認作業」

5億円要件は中小企業向け最低投資額の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

対象法人区分と投資計画の範囲を確定し、土地など対象外費用を除いた金額を集計します。

5億円要件は中小企業向け最低投資額の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

制度の施行時期と法成立後の確認事項

制度の施行時期と法成立後の確認事項で見る「会計と税務の差を整理」

制度の施行時期と法成立後の確認事項では、税制改正大綱や法案資料は制度設計を示しますが、最終的な適用には成立法令、政省令、告示、申請要領の確認が必要です。

税制改正大綱や法案資料は制度設計を示しますが、最終的な適用には成立法令、政省令、告示、申請要領の確認が必要です。

制度の施行時期と法成立後の確認事項は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

制度の施行時期と法成立後の確認事項を進める「社内ルールへ落とし込む方法」

制度の施行時期と法成立後の確認事項の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

発注や取得を先行させず、認定前着工の可否や取得期限を公募・申請要領で確認します。

制度の施行時期と法成立後の確認事項の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

新制度では中小企業者等の最低投資額5億円、年平均投資利益率15％以上などの要件が示されています。 自社の基準日と取引条件に置き換えて確認してください。

出典： 財務省「令和8年度税制改正の大綱」

認定計画に基づく設備投資について、即時償却または7％税額控除を選べる制度案が公表されています。 公式資料、契約書、帳簿を同じ基準日で照合してください。

出典： 経済産業省「国内投資促進税制を含む法案」

年平均15％以上の投資利益率を計算

年平均15％以上の投資利益率を計算で見る「契約・決議の効力を点検」

年平均15％以上の投資利益率を計算では、要件として示される投資利益率は、単純な売上増加率ではありません。

要件として示される投資利益率は、単純な売上増加率ではありません。投資による利益増加と減価償却費を投資額に対して年平均で評価する考え方です。

年平均15％以上の投資利益率を計算は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

年平均15％以上の投資利益率を計算を進める「専門家へ確認する論点」

年平均15％以上の投資利益率を計算の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

既存事業と投資効果を分け、算式、予測期間、価格・数量の前提を事業計画へ明記します。

年平均15％以上の投資利益率を計算の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

取締役会決議と経営判断の証拠を残す

取締役会決議と経営判断の証拠を残すで見る「金額計算の起点を統一」

取締役会決議と経営判断の証拠を残すでは、大規模投資では、計画策定と取締役会等の意思決定が制度要件・審査資料に関係します。

大規模投資では、計画策定と取締役会等の意思決定が制度要件・審査資料に関係します。税額控除だけを目的とした後付け資料では不十分です。

取締役会決議と経営判断の証拠を残すは、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

取締役会決議と経営判断の証拠を残すを進める「仕訳・申告へ反映する順序」

取締役会決議と経営判断の証拠を残すの実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

市場性、資金調達、回収期間、下振れ時対応を付議資料にまとめ、決議日と取得日を管理します。

取締役会決議と経営判断の証拠を残すの処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

対象設備とソフトウェアの金額基準

対象設備とソフトウェアの金額基準で見る「判断を支える証拠を保存」

対象設備とソフトウェアの金額基準では、機械装置、器具備品、建物附属設備、構築物、ソフトウェアなどが候補となり、資産区分ごとの最低取得価額も示されています。

機械装置、器具備品、建物附属設備、構築物、ソフトウェアなどが候補となり、資産区分ごとの最低取得価額も示されています。中古資産等の除外も確認が必要です。

対象設備とソフトウェアの金額基準は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

対象設備とソフトウェアの金額基準を進める「期限管理で漏れを防ぐ方法」

対象設備とソフトウェアの金額基準の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

固定資産台帳の単位と契約内訳を照合し、付随費用を含めた取得価額を資産種類別に整理します。

対象設備とソフトウェアの金額基準の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

認定計画に基づく設備投資について、即時償却または7％税額控除を選べる制度案が公表されています。 判断に用いた版と確認日を記録しておくことが重要です。

出典： 経済産業省「国内投資促進税制を含む法案」

新制度では中小企業者等の最低投資額5億円、年平均投資利益率15％以上などの要件が示されています。 公式資料、契約書、帳簿を同じ基準日で照合してください。

出典： 財務省「令和8年度税制改正の大綱」

即時償却と7％税額控除を比較

即時償却と7％税額控除を比較で見る「制度の前提を数字で確認」

即時償却と7％税額控除を比較では、制度案では即時償却または取得価額の7％税額控除が示されています。

制度案では即時償却または取得価額の7％税額控除が示されています。初年度損金を増やす方法と税額を直接減らす方法では、繰越欠損金や利益計画によって有利不利が変わります。

即時償却と7％税額控除を比較は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

即時償却と7％税額控除を比較を進める「複数シナリオで比較する方法」

即時償却と7％税額控除を比較の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

複数年度の課税所得、税額控除上限、地方税、将来減価償却費を比較して選択します。

即時償却と7％税額控除を比較の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

補助金・圧縮記帳・他税制との重複を確認

補助金・圧縮記帳・他税制との重複を確認で見る「対象範囲と基準日を確定」

補助金・圧縮記帳・他税制との重複を確認では、補助金を受ける投資では取得価額や圧縮記帳が税制効果へ影響します。

補助金を受ける投資では取得価額や圧縮記帳が税制効果へ影響します。他の特別償却・税額控除との重複適用が制限される場合もあります。

補助金・圧縮記帳・他税制との重複を確認は、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

補助金・圧縮記帳・他税制との重複を確認を進める「最終承認前のチェック項目」

補助金・圧縮記帳・他税制との重複を確認の実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

補助金の対象経費と税制対象資産を照合し、適用関係を税理士と申告前に確定します。

補助金・圧縮記帳・他税制との重複を確認の処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

5億円投資を認定申請へ進めるロードマップ

5億円投資を認定申請へ進めるロードマップで見る「誤りやすい境界を切り分け」

5億円投資を認定申請へ進めるロードマップでは、設備仕様確定後では変更が難しいため、投資構想、収益性試算、資産分類、認定申請、取締役会、取得・供用、申告証憑を一つの工程表にします。

設備仕様確定後では変更が難しいため、投資構想、収益性試算、資産分類、認定申請、取締役会、取得・供用、申告証憑を一つの工程表にします。

5億円投資を認定申請へ進めるロードマップは、名称ではなく基準日現在の契約・決議・実績で判定します。

5億円投資を認定申請へ進めるロードマップを進める「担当者が行う実務手順」

5億円投資を認定申請へ進めるロードマップの実務は、資料収集、計算、承認、仕訳・申告の順で進めると手戻りを抑えられます。

認定支援機関や所管省庁への事前相談を早めに行い、数値根拠と見積書を版管理します。

5億円投資を認定申請へ進めるロードマップの処理後は、元帳・申告書・証拠資料の金額と日付を必ず再照合します。

新制度では中小企業者等の最低投資額5億円、年平均投資利益率15％以上などの要件が示されています。 判断に用いた版と確認日を記録しておくことが重要です。

出典： 財務省「令和8年度税制改正の大綱」

認定計画に基づく設備投資について、即時償却または7％税額控除を選べる制度案が公表されています。 個別事情で結論が変わるため、申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 経済産業省「国内投資促進税制を含む法案」

特定生産性向上設備等投資促進税制 5億円でよくある質問

新制度では中小企業者等の最低投資額5億円、年平均投資利益率15％以上などの要件が示されています。 判断に用いた版と確認日を記録しておくことが重要です。

出典： 財務省「令和8年度税制改正の大綱」

認定計画に基づく設備投資について、即時償却または7％税額控除を選べる制度案が公表されています。 個別事情で結論が変わるため、申告・契約前に専門家へ確認します。

出典： 経済産業省「国内投資促進税制を含む法案」