青色事業専従者給与とは？要件・届出期限・給与額の決め方
青色事業専従者給与 は、節税額だけでなく、加入資格、届出、資金繰り、出口税務までセットで確認するテーマです。
青色事業専従者給与は、青色申告者が生計を一にする配偶者や親族に事業上の給与を支払う場合、一定要件のもとで必要経費にできる制度です。
この記事でわかること
- 青色事業専従者給与とは何か
- 必要経費にするための4要件
- 届出書と提出期限の確認
- 給与額の決め方と相当性
- 配偶者・親族に支払うときの注意点
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青色事業専従者給与とは何か
家族に支払う給与は原則として必要経費になりませんが、青色申告者には青色事業専従者給与という特別の扱いがあります。
実際に事業へ専ら従事し、届出書に基づいて相当な給与を支払うことが前提です。
国税庁は、生計を一にする親族への給与について、青色事業専従者給与などの特別な取扱いを案内しています。
国税庁は、生計を一にする親族への給与について、青色事業専従者給与などの特別な取扱いを案内しています。
青色事業専従者給与とは何かで確認する実務ポイント
青色事業専従者給与は、 制度名だけを覚えても実務では使いこなせません 。誰の制度なのか、どの所得・税目に効くのか、いつ資金が出ていつ戻るのか を一つずつ確認する必要があります。
青色事業専従者給与とは何かを検討するときは、申告書、届出書、契約書、掛金明細、給与明細、帳簿、資金繰り表を横に並べると判断しやすくなります。節税だけを先に見ると、出口で課税されたり、現金が足りなくなったり、要件不足で否認されたりする可能性があります。
申告書、届出書、掛金明細、帳簿、資金繰り表を確認します。
決算直前だけでなく、実行前・支払前・申告前に確認します。
なぜその処理にしたか、誰が確認したか、根拠資料を残します。
必要経費にするための4要件
青色事業専従者であること、届出書を提出していること、届出書の範囲内で支払うこと、労務対価として相当であることを確認します。
形式だけでなく、実際の勤務内容と給与額の合理性が重要です。
- 生計を一にする親族である
- 15歳以上である
- 6か月を超えて専ら従事する
- 届出書の方法・金額の範囲内で支払う
- 給与額が労務対価として相当
国税庁は、青色事業専従者給与として認められる要件を列挙しています。
国税庁は、青色事業専従者給与として認められる要件を列挙しています。
必要経費にするための4要件で確認する実務ポイント
青色事業専従者給与は、 制度名だけを覚えても実務では使いこなせません 。誰の制度なのか、どの所得・税目に効くのか、いつ資金が出ていつ戻るのか を一つずつ確認する必要があります。
必要経費にするための4要件を検討するときは、申告書、届出書、契約書、掛金明細、給与明細、帳簿、資金繰り表を横に並べると判断しやすくなります。節税だけを先に見ると、出口で課税されたり、現金が足りなくなったり、要件不足で否認されたりする可能性があります。
申告書、届出書、掛金明細、帳簿、資金繰り表を確認します。
決算直前だけでなく、実行前・支払前・申告前に確認します。
なぜその処理にしたか、誰が確認したか、根拠資料を残します。
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届出書と提出期限の確認
青色事業専従者給与を必要経費にするには、所轄税務署へ届出書を提出します。原則としてその年の3月15日まで、開業や新たに専従者がいる場合は2か月以内が目安です。
給与額を増額する場合など、届出内容を変更するときも手続きが必要です。
国税庁は、青色事業専従者給与に関する届出書の提出期限や記載事項を案内しています。
国税庁は、青色事業専従者給与に関する届出書の提出期限や記載事項を案内しています。
届出書と提出期限の確認で確認する実務ポイント
青色事業専従者給与は、 制度名だけを覚えても実務では使いこなせません 。誰の制度なのか、どの所得・税目に効くのか、いつ資金が出ていつ戻るのか を一つずつ確認する必要があります。
届出書と提出期限の確認を検討するときは、申告書、届出書、契約書、掛金明細、給与明細、帳簿、資金繰り表を横に並べると判断しやすくなります。節税だけを先に見ると、出口で課税されたり、現金が足りなくなったり、要件不足で否認されたりする可能性があります。
申告書、届出書、掛金明細、帳簿、資金繰り表を確認します。
決算直前だけでなく、実行前・支払前・申告前に確認します。
なぜその処理にしたか、誰が確認したか、根拠資料を残します。
制度名だけで進めると、届出、資金繰り、出口税務、証憑不足の見落としが起きやすくなります。自社や本人の状況に合わせて確認しましょう。
給与額の決め方と相当性
給与額は、仕事内容、勤務時間、経験、同業相場、事業規模から見て相当である必要があります。
利益を移す目的で過大な給与を設定すると、過大部分が必要経費にならない可能性があります。
職務内容を具体化
勤務記録を残す
外部雇用と比較する
国税庁は、青色事業専従者給与の額について、労務の対価として相当である金額としています。
国税庁は、青色事業専従者給与の額について、労務の対価として相当である金額としています。
給与額の決め方と相当性で確認する実務ポイント
青色事業専従者給与は、 制度名だけを覚えても実務では使いこなせません 。誰の制度なのか、どの所得・税目に効くのか、いつ資金が出ていつ戻るのか を一つずつ確認する必要があります。
給与額の決め方と相当性を検討するときは、申告書、届出書、契約書、掛金明細、給与明細、帳簿、資金繰り表を横に並べると判断しやすくなります。節税だけを先に見ると、出口で課税されたり、現金が足りなくなったり、要件不足で否認されたりする可能性があります。
申告書、届出書、掛金明細、帳簿、資金繰り表を確認します。
決算直前だけでなく、実行前・支払前・申告前に確認します。
なぜその処理にしたか、誰が確認したか、根拠資料を残します。
配偶者・親族に支払うときの注意点
青色事業専従者給与を受ける人は、同一生計配偶者や扶養親族にはなれません。扶養控除・配偶者控除と給与の必要経費化を同時に取れない点を確認します。
源泉徴収、給与明細、振込記録、勤務実態の記録も残しておきます。
| 確認項目 | 見方 | 資料 |
|---|---|---|
| 扶養との関係 | 同時適用不可を確認 | 申告書 |
| 勤務実態 | 専ら従事しているか | 勤務記録 |
| 給与支払 | 実際に支払う | 明細・振込記録 |
国税庁は、青色事業専従者給与を受ける人は同一生計配偶者や扶養親族になれないとしています。
国税庁は、青色事業専従者給与を受ける人は同一生計配偶者や扶養親族になれないとしています。
配偶者・親族に支払うときの注意点で確認する実務ポイント
青色事業専従者給与は、 制度名だけを覚えても実務では使いこなせません 。誰の制度なのか、どの所得・税目に効くのか、いつ資金が出ていつ戻るのか を一つずつ確認する必要があります。
配偶者・親族に支払うときの注意点を検討するときは、申告書、届出書、契約書、掛金明細、給与明細、帳簿、資金繰り表を横に並べると判断しやすくなります。節税だけを先に見ると、出口で課税されたり、現金が足りなくなったり、要件不足で否認されたりする可能性があります。
申告書、届出書、掛金明細、帳簿、資金繰り表を確認します。
決算直前だけでなく、実行前・支払前・申告前に確認します。
なぜその処理にしたか、誰が確認したか、根拠資料を残します。
白色申告の事業専従者控除との違い
白色申告では、家族への給与をそのまま必要経費にはできませんが、一定の事業専従者控除があります。
青色事業専従者給与は届出と相当性、白色の事業専従者控除は控除額の上限という違いがあります。
| 区分 | 青色事業専従者給与 | 白色事業専従者控除 |
|---|---|---|
| 事前届出 | 必要 | 給与届出ではなく申告書記載 |
| 金額 | 届出額と相当性 | 配偶者86万円など上限 |
| 扶養 | 同時不可 | 同時不可 |
国税庁は、白色申告者の事業専従者控除について、控除額と要件を案内しています。
国税庁は、白色申告者の事業専従者控除について、控除額と要件を案内しています。
白色申告の事業専従者控除との違いで確認する実務ポイント
青色事業専従者給与は、 制度名だけを覚えても実務では使いこなせません 。誰の制度なのか、どの所得・税目に効くのか、いつ資金が出ていつ戻るのか を一つずつ確認する必要があります。
白色申告の事業専従者控除との違いを検討するときは、申告書、届出書、契約書、掛金明細、給与明細、帳簿、資金繰り表を横に並べると判断しやすくなります。節税だけを先に見ると、出口で課税されたり、現金が足りなくなったり、要件不足で否認されたりする可能性があります。
申告書、届出書、掛金明細、帳簿、資金繰り表を確認します。
決算直前だけでなく、実行前・支払前・申告前に確認します。
なぜその処理にしたか、誰が確認したか、根拠資料を残します。
制度名だけで進めると、届出、資金繰り、出口税務、証憑不足の見落としが起きやすくなります。自社や本人の状況に合わせて確認しましょう。
税務調査で見られる資料とチェック
税務調査では、届出書だけでなく、勤務実態、業務内容、給与額の相当性、実際支給の記録を確認されやすいです。
家族間の支払いだからこそ、第三者へ説明できる資料を残します。
- 届出書控えを保存した
- 給与明細と振込記録がある
- 勤務日数・時間を記録した
- 業務内容を説明できる
- 源泉徴収や年末調整を確認した
税務調査で見られる資料とチェックで確認する実務ポイント
青色事業専従者給与は、 制度名だけを覚えても実務では使いこなせません 。誰の制度なのか、どの所得・税目に効くのか、いつ資金が出ていつ戻るのか を一つずつ確認する必要があります。
税務調査で見られる資料とチェックを検討するときは、申告書、届出書、契約書、掛金明細、給与明細、帳簿、資金繰り表を横に並べると判断しやすくなります。節税だけを先に見ると、出口で課税されたり、現金が足りなくなったり、要件不足で否認されたりする可能性があります。
申告書、届出書、掛金明細、帳簿、資金繰り表を確認します。
決算直前だけでなく、実行前・支払前・申告前に確認します。
なぜその処理にしたか、誰が確認したか、根拠資料を残します。
青色事業専従者給与に関するFAQ
青色事業専従者給与は、届出すれば何でも必要経費になる制度ではありません。
給与額の相当性と扶養控除との関係を押さえて、実態に合わせて設計しましょう。
青色事業専従者給与に関するFAQで確認する実務ポイント
青色事業専従者給与は、 制度名だけを覚えても実務では使いこなせません 。誰の制度なのか、どの所得・税目に効くのか、いつ資金が出ていつ戻るのか を一つずつ確認する必要があります。
青色事業専従者給与に関するFAQを検討するときは、申告書、届出書、契約書、掛金明細、給与明細、帳簿、資金繰り表を横に並べると判断しやすくなります。節税だけを先に見ると、出口で課税されたり、現金が足りなくなったり、要件不足で否認されたりする可能性があります。
申告書、届出書、掛金明細、帳簿、資金繰り表を確認します。
決算直前だけでなく、実行前・支払前・申告前に確認します。
なぜその処理にしたか、誰が確認したか、根拠資料を残します。
制度名だけで進めると、届出、資金繰り、出口税務、証憑不足の見落としが起きやすくなります。自社や本人の状況に合わせて確認しましょう。
契約や支出の前に論点を確認しておけば、選べる打ち手が広がります。
出典： 国税庁 No.2075 青色事業専従者給与と事業専従者控除 ／ 国税庁｜税について調べる ／ e-Gov法令検索
